Odgovor strokovnjaka: Vsebina računa
Poiskali smo odgovore na vprašanja, ki ste nam jih zastavili naši bralci.
Vprašanje:
Katere so obvezne sestavine računa?
Odgovor:
Obvezne sestavine računa so:
- datum izdaje računa,
- zaporedna številka, ki omogoča identifikacijo računa,
- identifikacijska številka za DDV, pod katero je davčni zavezanec dobavil blago ali storitev,
- identifikacijska številka za DDV kupca oziroma naročnika, pod katero je kupec ali naročnik prejel dobavo blaga ali storitev, za katero je dolžan plačati DDV, ali je prejel dobavo v skladu s 46. členom ZDDV-1,
- ime in naslov davčnega zavezanca in njegovega kupca ali naročnika,
- količina in vrsta dobavljenega blaga oziroma obseg in vrsto opravljenih storitev,
- datum, ko je bila opravljena dobava blaga, ali datum, ko je bila storitev opravljena oziroma končana, ali datum, ko je bilo opravljeno predplačilo, če se ta datum lahko določi in je različen od datuma izdaje računa,
- davčna osnova, od katere se obračuna DDV po posamezni stopnji oz. na katero se nanaša oprostitev, ceno na enoto brez DDV ter kakršna koli znižanja cen in popuste, ki niso vključeni v ceno na enoto,
- stopnja DDV,
- znesek DDV, razen v primerih, kjer se uporablja posebna ureditev, za katero ZDDV-1 izključuje ta podatek.
Če račun v imenu in za račun davčnega zavezanca izda kupec blaga ali naročnik storitve, mora na računu navesti klavzulo “Samofakturiranje”.
V primeru oprostitve DDV je treba navesti veljavno določbo Direktive Sveta 2006/112/ES ali ustrezni člen ZDDV-1 ali drugo sklicevanje, ki kaže na to, da je dobava oproščena DDV.
Če je plačnik DDV kupec blaga ali naročnik storitve, je treba na računu navesti klavzulo “Obrnjena davčna obveznost”.
Obstaja pa tudi t. i. poenostavljeni račun
Slednjega lahko izda davčni zavezanec za opravljeno dobavo blaga ali storitev na ozemlju Slovenije, če:
- jo je opravil drugemu davčnemu zavezancu ali pravni osebi, ki ni davčni zavezanec. Velja tudi za predplačila, prejeta od katere izmed teh oseb in znesek na računu, brez DDV, ni višji od 100 eurov ali
- jo je opravil končnemu potrošniku ali
- izda dokument oziroma sporočilo, ki spreminja prvoten račun in se nanj nedvoumno nanaša.
Poenostavljeni račun se ne sme izdati za dobave blaga ali storitev, ki jih davčni zavezanec opravi v drugo državo članico, v kateri je treba plačati DDV, in je oseba, kateri je bila opravljena dobava, dolžna plačati DDV.
Tak poenostavljen račun pa mora vsebovati:
- datum izdaje,
- zaporedno številko, ki omogoča identifikacijo računa,
- ime in naslov davčnega zavezanca in identifikacijsko številko za DDV, pod katero je opravil dobavo blaga ali storitev,
- količino in vrsto dobavljenega blaga oz. obseg in vrsto opravljenih storitev,
- znesek DDV, ki se plača, ali informacije, ki so potrebne za njegov izračun,
- jasno in nedvoumno navedbo o prvotnem računu in konkretnih podrobnosti, če gre za dokument oziroma sporočilo, ki spreminja prvoten račun in se nanj nedvoumno nanaša.