Vestnik Plače in kadri: Obračunavanje bonitet od uporabe osebnega avtomobila v zasebne namene

Avtor Verlag Dashöfer — 01.03.2010
Komentiraj!
Vprašanje: Podjetje kupi osebni avtomobil, ki ga zaposleni uporabljajo tudi v zasebne namene. Kako je z obračunavanjem bonitet od uporabe osebnega avtomobila v zasebne namene? Katera zakonodaja to določa in kakšen je postopek obračuna? Ali se obračuna samo dohodnina ali tudi vsi ostali prispevki za socialno varnost?
Vestnik Plače in kadri: Obračunavanje bonitet od uporabe osebnega avtomobila v zasebne namene

Kako ravnati v primeru uporabe osebnega avtomobila v zasebne namene?

V 39. členu ZDoh-2 je določeno, da je boniteta vsaka ugodnost v obliki proizvoda, storitve ali druge ugodnosti v naravi, ki jo delojemalcu ali njegovemu družinskemu članu zagotovi delodajalec ali druga oseba v zvezi z zaposlitvijo. V prvi točki drugega odstavka istega člena je kot boniteta opredeljena tudi uporaba osebnega vozila za privatne namene.

V drugem odstavku 43. člena ZDoh-2 pa je določeno, kako se uporaba osebnega avtomobila za privatne namene všteva v davčno osnovo.

Drugi odstavek 43.člena ZDoh-2 določa, da se v davčno osnovo zavezanca, ki uporablja avto za privatne namene, všteva 1,5% nabavne vrednosti vozila mesečno za vsak začeti koledarski mesec uporabe, ne glede na dejansko uporabo vozila za privatne namene in ne glede na način, kako je lastnik (podjetje torej) vozilo dobilo (kupilo, vzelo v finančni ali poslovni najem). Preprosto povedano, boniteto je potrebno obračunati ne glede na dejansko število dni uporabe, pri čemer zakon določa, da se davčno osnovo za dohodnino prepolovi, če delojemalec mesečno prevozi manj kot 500 km. Znesek davčne osnove se poveča za 25%, ko delodajalec zagotovi gorivo za zasebno uporabo avtomobila.

Nabavna vrednost vozila, ki se upošteva pri izračunu davčne osnove, se v drugem letu zniža za 15% in v naslednjih letih do vključno 4. leta še vsako leto za 15%, v 5. letu se zniža še za 10% in v naslednjih letih do vključno 8. leta še vsako leto za 10%, v vseh naslednjih letih je enaka 10%.

Od uporabe osebnega avtomobila za privatne namene, kot bonitete, se poleg dohodnine obračuna tudi vse prispevke za socialno varnost.

Zgled obračuna z boniteto in brez vzdrževanih članov:

Vrednost avtomobila je 20.000 EUR (20.000 x 1,5 % = 300 EUR). Eno leto bomo mesečno k plači prišteli boniteto v znesku 300 EUR in od nje obračunali dohodnino in prispevke. V naslednjem letu bomo vrednost avtomobila znižali za 15 % ( 17.000 x 1,5% = 255 EUR ) v drugem letu bo znašala boniteta 255 EUR in tako bomo postopali vključno do 4. leta uporabe avtomobila, v 5. in naslednjih letih bomo vrednost avtomobila letno znižali le za 10 %.

BOD plača 1000 EUR + boniteta 300 EUR = 1.300 EUR

1300 EUR x 22,10 % (prispevki iz BOD) = 287,30 EUR

Osnova za akontacijo dohodnine je:

1300 EUR - 287,30 EUR (prispevki) - 254,28 EUR (splošna olajšava) = 758,42 EUR

Do zneska 617,34 EUR je dohodnina 98,81 EUR, nad 617,34 EUR je 27 % (758,42 - 617,34 = 141,08)

(141,08 EUR x 27%= 38,09 EUR). Akontacija dohodnine tako znaša 136,90 EUR (98,82 + 38,09).

Neto plača = 575,80 EUR

1000 EUR - 287,30 EUR – 136,90 EUR = 575,80 EUR

Prispevki na plačo (1300 EUR x 16,10 ) = 209,30 EUR

Strošek skupaj za knjiženje = 1209,30 EUR ( 575,80+287,30+209,30+136,90)

Knjižba

Konto

Breme

Dobro

Bruto plača

2500

 

1000,00

 

4700

1000,00

 

 

2500

1000,00

 

Neto plača

2510

 

575,80

Prispevki iz bruto plače

2530

 

287,30

Dohodnina

2540

 

136,90

Prispevki na bruto plačo

4740

209,30

 

 

2620

 

209,30

Zgled obračuna brez bonitete in brez vzdrževanih članov:

1000 EUR x 22,10 % (prispevki iz BOD) = 221,00 EUR

Osnova za akontacijo dohodnine je:

1000 EUR - 221 EUR (prispevki) - 254,28 EUR (splošna olajšava) = 524,72 EUR

Akontacija dohodnine = 83,95 EUR (524,72x16%)

Neto plača = 695,05 EUR

1000 EUR – 221 EUR – 83,95 EUR = 695,05 EUR

Prispevki na plačo (1000 EUR x 16,10 ) je 161,00 EUR

Strošek skupaj za knjiženje je 1.161,00 EUR

Če bi delavec, ki bo uporabljal službeno vozilo, mesečno prevozil manj kot 500 km, bi bila mesečna boniteta le 150 EUR. V kolikor pa bi mu podjetje plačevalo gorivo tudi za privatne vožnje, bi znašala boniteta 375 EUR.

Ker smo od bonitete obračunali dohodnino in prispevke, so v skladu z določilom druge točke drugega odstavka 30. člena ZDDPO-1 vsi prispevki in obračunana dohodnina davčno priznani odhodki oz. stroški. Več konkretnih primerov in koristnih nasvetov dobite v online vestniku Plače in Kadri.

 

Vir: Helena Sajevic, Online vestnik Plače in Kadri, založba Verlag Dashőfer,

comments powered by Disqus
Prijavi se na e-novice!