Normirani s.p. in d.o.o. brez bistvenih sprememb

Večkrat smo že poročali o nameravanih spremembah, ki zadevajo normirani s.p. in normirani d.o.o. Sedaj so potrjene, in kot boste ugotovili, niso bistvene.
Davki, Samostojni podjetnik

Ministrstvo za finance pripravlja spremembe davčne zakonodaje. (Vir slike: Pixabay)

Kot veste, so normiranci davčni zavezanci, ki svojo davčno osnovo za izračun davka od dejavnosti oziroma od dohodkov pravnih oseb ugotavljajo z upoštevanjem normiranih odhodkov.

V zadnjih letih je to predvsem pri samostojnih podjetnikih izredno priljubljena oblika obdavčitve. S.p.-jev, ki svojo obdavčitev ugotavljajo na ta način, je namreč že več kot tretjina. To je posledica dejstva, da je obdavčitev normiranih s.p. izredno ugodna, hkrati pa tudi birokratsko precej bolj enostavna. Za razliko od s.p. z dejansko obdavčitvijo normirancem ni treba:

  • zbirati originalnih računov za zbiranje stroškov za zmanjševanje davčne osnove,
  • pisati potnih nalogov za povračila stroškov in zmanjševanje davčne osnove,
  • oddajati letnih poročil.

V letu 2017 so poslanci obravnavali sveženj sprememb, ki so sedaj potrjene in veljajo od 1. 1. 2018 dalje. Spremembe so se zgodile na področju povezanih oseb. Na novo je vpeljan izraz prekoračitev prihodkovnega praga. Ta ukrep naj bi preprečeval zlorabo tega instituta predvsem pri prelivanju dobička iz d.o.o. v družbenikov normirani s.p. V praksi to pomeni, da se vnašajo nova pravila glede obveznega izstopa iz sistema normirancev v primeru, da ima lastnik d.o.o. normirani s.p. in posluje s svojim podjetjem ali z njegovim podjetjem posluje njegov zakonski partner oziroma partnerica.

Kaj se ne spreminja

  • Višina normiranih odhodkov

Trenutno znaša višina normiranih odhodkov 80 % prihodkov. Zakonodajalec je preko zakonske norme ustvaril pravilo, da ima podjetnik, ko ustvari 1.000 evrov prihodkov, 800 evrov stroškov. Po formuli »prihodki – odhodki = davčna osnova« zaključimo, da znaša davčna osnova pri normirancu 20 % prihodkov.

V praksi za najbolj pogosto obliko normirancev – normirani s.p. – to pomeni, da za 1.000 evrov prihodkov podjetnik plača 4 % davka, torej 40 evrov.

  • Obdavčitev ostaja dokončna (cedularna) – normiranci ne bodo umeščeni v dohodninsko lestvico

Normiranci tudi po 1. 1. 2018 ostajajo obdavčeni po cedularni (dokončni) stopnji v višini 20 %, kar pomeni, da je njihov prihodek obdavčen z efektivno davčno stopnjo 4 %. Dodatnega davka v obliki dohodnine ali katerega drugega davka ni.

Ohranitev cedularne obdavčitve pomeni tudi dobro novico za popoldanske s.p.-jevce. Njihovi prihodki bodo obdavčeni ločeno od njihovih prihodkov iz zaposlitve. V prvotnem predlogu bi se namreč vsi prihodki (prihodki iz zaposlitve in prihodki iz opravljanja dejavnosti preko popoldanskega s.p.) sešteli in bili nato obdavčeni preko dohodninske lestvice, kot to velja za običajni s.p. z upoštevanjem dejanskih stroškov.

Kaj se bo s 1. 1. 2018 spremenilo

Obetale so se velike spremembe, zgodilo pa se ni veliko. Spremembe se nanašajo predvsem na s.p.-je z višjimi prihodki.

  • Omejitev višine prihodkov: v dveh zaporednih letih ne več kot 300.000 evrov prihodkov 

Po do 31. 12. 2017 veljavnih pravilih mora normiranec izstopiti iz sistema normiranstva in pričeti uporabljati dejanske odhodke pri ugotavljanju davčne osnove, če dve leti zapored preseže prihodkovni prag 100.000 evrov (oziroma 50.000 evrov za popoldanski s.p. ali d.o.o. brez zaposlenih).

Od 1. 1. 2018 velja, da bo moral normiranec izstopiti iz sistema v primeru, da bo v dveh zaporednih letih dosegel skupno 300.000 prihodkov.

  • Seštevanje prihodkov povezanih oseb

Prav tako se ohranja predlagana določba glede seštevanja prihodkov povezanih oseb. Davčni zavezanec, ki ima več podjetij, bo tako moral glede prihodkovnega pragu za obstoj v sistemu normiranstva upoštevati prihodke vseh podjetij. Izjema nastopi v primeru, da bo znal razložiti poslovno upravičenost takšnega poslovanja (predvsem pri izdajanju faktur iz s.p. lastnemu d.o.o.).

FURS želi s to spremembo poseči predvsem na črpanje dobičkov iz podjetij na račun zakoncev. Če žena prek s.p. opravlja ločeno dejavnost in se računi ne izstavljajo podjetju moža, seveda lahko oba ostaneta v sistemu normirancev.

Na splošno smo o normirancih pisali v članku S.p. z normiranimi stroški.

Avtor članka: Nejc Setnikar, dopolnil Borut Borštnik

Vir: Finance

Morda vas zanima tudi sorodna vsebina
Predlagane spremembe obdavčitve normirancev

Predlagane spremembe obdavčitve normirancev

Ministrstvo za finance je v javno obravnavo vložilo sveženj predlogov, ki bodo spreminjali način obdavčitve normirancev. Predlagani so znižanje normiranih odhodkov, sintetična obdavčitev (uporaba dohodninske lestvice in olajšav), zamejitev maksimalne višine normiranih odhodkov, omejitev maksimalne višine prihodka in možnost seštevanja prihodkovnega pragu pri povezanih osebah. Preberite več >>

Razlike med navadnim in normiranim s.p.

Razlike med navadnim in normiranim s.p.

Odločitev med ugotavljanjem davčne osnove na podlagi dejanskih odhodkov (pogovorno navadni s.p.) in ugotavljanjem davčne osnove na podlagi normiranih odhodkov temelji na več faktorjih. Na katerih, preberite v nadaljevanju. Preberite več >>

MP svetovanje

MP svetovanje

Ste pred ustanovitvijo podjetja, a imate premalo informacij? Ne veste, kateri stroški so povezani z ustanovitvijo? Je za vas bolj primeren s.p. ali d.o.o.? Kako je z obdavčitvijo podjetja? Se vam splača postati normirani s.p.? Kako je s popoldanskim s.p.? Vabljeni na individualno svetovanje. Preberite več >>


Koliko znašajo prispevki za s.p.?

Koliko znašajo prispevki za s.p.?

Na tem mestu si lahko ogledate stopnjo oziroma višino prispevkov za socialno varnost, ki jih mora davčnemu uradu mesečno plačevati vsak samostojni podjetnik. Od januarja 2017 dalje se podatki o višini prispevkov avtomatsko oddajo v e-davke. Preberite več >>

Odgovor strokovnjaka: Prihodkovna meja pri normirancih

Odgovor strokovnjaka: Prihodkovna meja pri normirancih

Tokratna rubrika Odgovor strokovnjaka bo namenjena podjetnikom, ki svojo davčno osnovo ugotavljajo z upoštevanjem normiranih odhodkov, t. i. normirancem. Preberite več >>

Ustanovitev s.p.

Ustanovitev s.p.

Ustanovitev s.p. je enostaven postopek, ki ga opravimo prek sistema VEM. Koraki za ustanovitev polnega in popoldanskega s.p. so zelo podobni, obstajajo pa razlike, predvsem kar se tiče plačevanja davkov in prispevkov. Preberite več >>

Prehod iz normiranca na dejanske odhodke

Prehod iz normiranca na dejanske odhodke

Podjetniki, ki so se odločili za sistem obdavčitve po dejanskih prihodkih in normiranih odhodkih, med letom ugotovijo, da tovrstna obdavčitev zanje ni najbolj ugodna. Kdaj lahko opravijo prehod z normiranca na t.i. navaden s.p. oz. d.o.o. in na kakšen način, si lahko preberete v nadaljevanju. Preberite več >>

Obdavčitev s.p.

Obdavčitev s.p.

V večini primerov se podjetniška pot začne s statusom samostojnega podjetnika, ki je obenem najprimernejši za začetek podjetniške poti. Preberite več >>

S.p. z normiranimi stroški in normirana obdavčitev

S.p. z normiranimi stroški in normirana obdavčitev

Za ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov se lahko odločijo zavezanci, katerih prihodki iz dejavnosti ne presegajo 50 tisoč evrov. Preberite več >>

Izračun prispevkov za samostojne podjetnike

Izračun prispevkov za samostojne podjetnike

Samostojni podjetnik si lahko na podlagi formule za izračun zavarovalne osnove in s pomočjo tabelice, v kateri so navedene osnove za plačilo ter zneski prispevkov za socialno varnost, sam izračuna višino slednjih. Višina prispevkov je odvisna od dobička in že obračunanih prispevkov. Preberite več >>

Oznake: ,