Obdavčitev božičnice

Božičnica se za davčne namene obravnava kot dohodek iz delovnega razmerja. Ne glede na to, ali gre za del plače za poslovno uspešnost ali za drugo vrsto plačil, je treba od izplačane božičnice obračunati in plačati prispevke za socialno varnost, v določenem primeru pa tudi dohodnino.
Obdavčitev božičnice

Obdavčitev božičnice.

Božičnica je izplačilo dela plače za poslovno uspešnost, ki je kot del plače določena v Zakonu o delovnih razmerjih. Torej govorimo o poslovni uspešnosti delodajalca. Običajno gre za doseganje zastavljenih ciljev poslovanja v letu, za katerega se nagrada za poslovno uspešnost izplačuje.

Kakšna je obdavčitev božičnice?

Predvsem moramo ločevati med poslovno in delovno uspešnostjo. Medtem, ko del plače za delovno uspešnost nagrajuje posameznega delavca, je poslovna uspešnost kolektivne narave. Razlikovanje je pomembno predvsem iz davčnega vidika.

Obdavčitev nagrade za poslovno uspešnost

Davčna obravnava nagrade za poslovno uspešnost, je za prejemnika nagrade davčno bolj ugodna.

Zakon o dohodnini od 01.01.2017 dalje, predvideva oprostitev plačila dohodnine, v kolikor so za to izpolnjeni določeni pogoji, ki jih je potrebno pri izplačilu upoštevati:

  • po vsebini gre za izplačilo plače iz naslova poslovne uspešnosti: delodajalec mora pripraviti cilje poslovanja, ki so merilo za ugotavljanje poslovne uspešnosti. V primeru inšpekcijskega nadzora mora dokazati, da je poslovanje podjetja v poslovnem letu, za katerega se poslovna uspešnost izplačuje, doseglo, ali preseglo zastavljene cilje in da izpolnjuje pogoje za davčno ugodnejše izplačilo dela plače za poslovno uspešnost.
  • pravica do izplačila dela plače za poslovno uspešnost je določena s kolektivno pogodbo, ali internim pravilnikom delodajalca, s katerim so zaposleni vnaprej seznanjeni: delodajalci za katere ne velja kolektivna pogodba, morajo merila in pogoje za izplačilo nagrade za delovno uspešnost zapisati v internih pravilnikih. Z njimi morajo seznaniti vse zaposlene.
  • del plače za poslovno uspešnost ne sme presegati 70% povprečne mesečne plače v RS. V decembru 2017 je tako najvišji bruto znesek izplačila 1.123,00 evrov.
  • izplačana mora biti vsem upravičenim zaposlenim hkrati: izplačilo nagrade za delovno uspešnost mora delodajalec izplačati vsem upravičenim delavcem, torej tistim, ki izpolnjujejo pogoje zapisane v internem pravilniku.

Oprostitev plačila dohodnine je možno le pri prvem izplačilu v posameznem poslovnem letu.

Delodajalci, ki želijo izplačati del plače za poslovno uspešnost in pri tem izkoristiti ugodnejšo davčno obravnavo, morajo zaposlene seznaniti s kriteriji in merili za določanje poslovne uspešnosti že v začetku leta. To pomeni, da morajo svojim zaposlenim predstaviti cilje poslovanja za poslovno leto, za katerega se poslovna uspešnost izplačuje.

Tako so zaposleni skozi celo leto motivirani in vedo, katere zastavljene rezultate morajo dosegati, da bodo do božičnice upravičeni.

Ali so do izplačila nagrade za poslovno uspešnost upravičeni vsi zaposleni?

Pogoji za pridobitev pravice morajo biti obvezno določeni enotno za vse delavce. Zakon o dohodnini govori o tem, da so do izplačila nagrade za poslovno uspešnost upravičeni tisti zaposleni, ki izpolnjujejo kriterije zapisane v splošnem aktu delodajalca, oziroma, kolektivni pogodbi. Pri tem lahko delodajalec uporabi različne kriterije za ugotavljanje upravičenosti izplačila.

Delodajalec lahko, kot merilo, določi, da nagrado prejmejo tisti zaposleni, ki so bili v delovnem razmerju na določen dan, ali pa, da nagrado prejmejo tisti, ki so v delovnem razmerju na dan izplačila nagrade. Lahko določi več kriterijev, npr. da so do nagrade upravičeni tisti zaposleni, ki izpolnjujejo oba pogoja.

Kaj pa višina nagrade za poslovno uspešnost?

Enako kot velja za pravice do nagrade iz naslova delovne uspešnosti, lahko delodajalec v pravilniku določi kriterije za določanje višine nagrade. Pri tem lahko upošteva enake kriterije, kot so zapisani v kolektivnih pogodbah. Kolektivna pogodba za trgovino, na primer, določa, da je višina nagrade odvisna od efektivne prisotnosti zaposlenega. V tem primeru, bodo zaposleni, ki so bili tekom poslovnega leta večkrat na bolniškem staležu, prejeli nižjo nagrado od tistih zaposlenih, ki so delali celo leto.

V kolikor višina nagrade za delovno uspešnost presega višino 70% povprečne plače v RS, je presežek, torej znesek nad 1.123,00 EUR obdavčen z dohodnino.

Ali mora biti nagrada za delovno uspešnost izplačana v denarju?

Ko govorimo o izplačilu dela plače, mora biti ta vedno izplačan v denarju. Zakon o dohodnini namreč določa, da morajo biti vsi dohodki iz naslova plače izplačani v denarju, na račun prejemnika.

V kolikor delodajalec izplača nagrado v obliki vrednostnih bonov ali izdelkov, mora od tržne vrednosti nagrade obračunati boniteto, na dan, ko zaposleni nagrado prejme. Tako je tovrstna nagrada obdavčena z dohodnino.

Nagrada za poslovno uspešnost in prispevki

Pri obračunu nagrade je potrebno obračunati prispevke zaposlenega, ki predstavljajo 22,1 odstotka od bruto izplačila in prispevke delodajalca v višini 16,1 odstotka na bruto izplačilo. Prispevki se obračunajo na dan izplačila, poročajo se na obrazcu REK-1 pod vrsto dohodka 1152 – del plače za poslovno uspešnost, ki se ne všteva v davčno osnovo. Rok za plačilo prispevkov je pet dni po izplačilu nagrade.

Kakšne so možnosti za izplačilo nagrade za delovno uspešnost v decembru?

Da bi izplačali nagrado za poslovno uspešnost v decembru in hkrati uveljavili oprostitev plačila dohodnine, moramo razpolagati s poslovnimi rezultati.

V kolikor je bila nagrada za leto 2016, zaradi ugodnejše davčne obravnave, izplačana v začetku leta, ko je stopil v veljavo spremenjen Zakon o dohodnini, bo v decembru, izplačilo nagrade v celoti obdavčeno z dohodnino.

Obdavčitev božičnice in spremembe s 1.1.2018

Državni zbor je potrdil predlog delodajalcev o zvišanju neobdavčene  nagrade za poslovno uspešnost.  Sprememba Zakona o dohodnini, ki stopi v veljavo z novim letom, predvideva oprostitev plačila dohodnine do višine 100 odstotkov povprečne mesečne plače v Republiki Sloveniji.

Preberite tudi: Regres in letni dopust.

Priporočamo, da naj tisti delodajalci, ki bodo svoje zaposlene nagradili z nagrado v višini okoli 1.600 evrov,  z izplačilom počakajo do naslednjega leta.

Pripravila: Mojca Vincek, Kleos, računovodske storitve d.o.o.

Ta članek je bil pripravljen na podlagi zakonodaje ter sodne in upravne prakse, veljavne v času priprave besedila. V primeru kasnejših sprememb zakonodaje, sodne ali upravne prakse avtor in Zavod mladi podjetnik ne odgovarjata za ažurnost oziroma uskladitev besedila s kasnejšimi spremembami.

Morda vas zanima tudi sorodna vsebina
GDPR po GDPR (delavnica s konkretnimi rešitvami)

GDPR po GDPR (delavnica s konkretnimi rešitvami)

Vsi smo že slišali za GDPR - zaostritev pravil na področju varstva osebnih podatkov, ki močno vpliva na poslovanje podjetij, ki zbirajo osebne podatke o strankah. Kako se na spremembe, ki jih je prinesla uredba GDPR, pripraviti v praksi in kaj je potrebno urediti kar se tiče hranjenja osebnih podatkov o strankah? Preberite več >>

Pravno svetovanje

Pravno svetovanje

Imate v svojem podjetju težave pri sestavljanju in pregledu pogodb? Niste prepričani, če so pogoji uporabe na vaši spletni strani ustrezni? Bi radi izboljšali pogodbo o zaposlitvi, poslovodenju ali ostale pogodbe? Imate težave s kršenjem blagovne znamke? Rešitev je pravno svetovanje. Preberite več >>

MP računovodstvo

MP računovodstvo

MP računovodstvo je mreža računovodskih servisov po vsej Sloveniji. Vsa računovodstva uporabljajo sistem e-računovodstva, kar podjetnikom omogoča nižanje stroškov, lažji pregled nad delom in možnost za hitrejše poslovno odločanje. Preberite več >>


Stroški reprezentance

Stroški reprezentance

Božične zabave, pogostitve in poslovna kosila ... V prispevku bomo pojasnili, kako lahko poskrbimo, da bodo našteti stroški všteti v stroške podjetja in bodo pri tem ugodno davčno obravnavani. Preberite več >>

Odpirate podjetje? Pripravite se na davčno oddajo podatkov

Odpirate podjetje? Pripravite se na davčno oddajo podatkov

Pri samem postopku ustanovitve podjetja se bodoči podjetniki med drugim soočijo tudi z vprašanji o poslovnih prostorih, kapitalskih naložbah, povezanih osebah ipd. Odgovore na ta in še nekatera druga vprašanja je treba imeti že pri samem postopku ustanovitve s.p. ali druge oblike gospodarske družbe, ko se prvič oddaja davčne podatke. Preberite več >>

Finančna uprava RS v prenovo portala eDavki

Finančna uprava RS v prenovo portala eDavki

Finančna uprava Republike Slovenije se je lotila obsežne prenove portala eDavki (edavki.durs.si). Prenova bo zajemala več faz. Od 8. julija dalje bodo zavezancem na voljo grafično prenovljeni eDavki, pri katerih bo na novo strukturirana vsebina strani. Preberite več >>

Davčne blagajne – kdaj in za koga

Davčne blagajne – kdaj in za koga

Uporaba davčnih blagajn je za zavezance postala obvezna 2. januarja 2016. Zakon je sicer predvidel tudi predhodno obdobje do 31. decembra 2017, v katerem je bilo še naprej možno uporabljati zgolj vezano knjigo računov. S 1.1.2018, pa je na tem področju stopilo v veljavo kar nekaj novosti. Preberite več >>

Študentska napotnica ali pogodba o zaposlitvi: kaj je za delodajalce ugodnejše?

Študentska napotnica ali pogodba o zaposlitvi: kaj je za delodajalce ugodnejše?

Včasih je veljalo, da študentsko delo za delodajalce predstavlja ugodnejšo alternativo sklenitvi pogodbe o zaposlitvi. Pa je temu res še vedno tako? Preberite več >>

Dohodninska lestvica in davčne olajšave

Dohodninska lestvica in davčne olajšave

Oglejte si lestvico za odmero dohodnine in olajšave za leto 2018 na podlagi Pravilnika o določitvi olajšav in lestvice za odmero dohodnine za leto 2018. Preberite več >>

Kako prijaviti PayPal račun na FURS?

Kako prijaviti PayPal račun na FURS?

PayPal je verjetno najbolj poznan in uporabljan posrednik med kupcem in prodajalcem na področju elektronskega poslovanja. Storitve, ki jih nudi so preproste, varne in omogočajo hitro poslovanje na globalni ravni. Preverili smo, kako je s prijavo Paypal računa FURSu. Preberite več >>

Oznake: , , , ,
Iskanje
↓ Pomagamo vam pri rasti ↓

Delavnica: Kako z email marketingom do vrhunskih rezultatov?

17.01.2019 od 15:00 do 19:00
Delavnica: Kako z email marketingom do vrhunskih rezultatov?

Email je eden izmed najmočnejših marketinških kanalov za podjetja vseh velikosti, z enim od najnižjih cen na konverzijo in najvišjo stopnjo uspeha. Še vedno pa ga mnogi neuspešno izkoriščajo. Zato ti bomo na delavnici pokazali, kako zgradiš in maksimalno izkoristiš potencial svojih email baz.
Preberite več >>

WordPress delavnica: postavi svojo spletno stran!

22.01.2019 od 16:00 do 19:00
WordPress delavnica: postavi svojo spletno stran!

Pri prvih korakih v WordPressu vam bo priskočil na pomoč strokovnjak, ki je postavil že 250 spletnih strani! WordPress je najbolj popularen CMS (ang. content management system), saj obvladuje kar med 50 in 60 odstotkov tržnega deleža. Nameravate postaviti svojo spletno stran? Uporabljamo ga tudi za naš portal in ga toplo priporočamo!
Preberite več >>

MP delavnica: Kadrovski in drugi pravni vidiki poslovanja podjetja

20.02.2019 od 9:00 do 13:00
MP delavnica: Kadrovski in drugi pravni vidiki poslovanja podjetja

Je vaš posel v vzponu in boste zaposlovali? Morda vaše podjetje že sedaj sestavlja številčna ekipa in se zavedate, da ste s kadrovskimi evidencami nekoliko odlašali? Poleg tega se vam glede poslovanja vašega podjetja še vedno porajajo vprašanja glede pogodb, kako varovati poslovne skrivnosti ali kako odpovedati delovno razmerje? Pred vami je izobraževanje, kjer izveste odgovore ravno na takšna in podobna vprašanja!
Preberite več >>

Vse za podjetje