Konec leta prinese večerje, darila in praznovanja, praznični stroški pa niso vsi enako obravnavani. Ali jih lahko odštejete od davka in ali mora prejemnik plačati dohodnino, je odvisno od tega, kdo je gost in kdo dobi darilo. Spodaj je pregled po stališčih Finančne uprave (FURS: Davčna obravnava daril in Bonitete).
Božična večerja: poslovni partnerji ali zaposleni
Večerja s poslovnimi partnerji je reprezentanca. Sem spadajo poslovna kosila in večerje v restavracijah ter pogostitve partnerjev ob obisku pri vas. Po 31. členu ZDDPO-2 se strošek reprezentance prizna kot odhodek v višini 50 %. Več o tem preberite v pillarju Stroški reprezentance.
Večerja za zaposlene ni reprezentanca. Če so povabljeni vsi zaposleni pod enakimi pogoji, pogostitev ob praznovanju ni boniteta (39. člen ZDoh-2) in zaposleni zaradi nje ne plačajo dohodnine. FURS pa pojasnjuje, da stroški takšnih ugodnosti za delodajalca niso davčno priznan odhodek, razen če dokažete, da so poslovno potrebni. Če na isti večerji sedijo partnerji in zaposleni, naj bo iz dokumentacije razvidno, koliko oseb je bilo iz katere skupine.
Darila poslovnim partnerjem
Darila, ki jih poslovnim partnerjem namenite ob poslovnih stikih, so prav tako reprezentanca, in sicer z logotipom ali brez. Priznano je 50 % stroška. Za prejemnika, ki je fizična oseba, darilo ni dohodek, če posamezno darilo ne presega 42 evrov oziroma če vsa darila od istega darovalca v letu skupaj ne presegajo 84 evrov (105. člen ZDoh-2). Nad tem se darilo obdavči kot drug dohodek.
Darila zaposlenim in njihovim otrokom
Darilo delodajalca zaposlenemu je boniteta. Dohodnine ni, če vse bonitete v mesecu skupaj ne presežejo 15 evrov in jih delodajalec ne daje redno ali pogosto (peti odstavek 39. člena ZDoh-2). Tudi tak strošek ni davčno priznan, razen če dokažete poslovno potrebnost.
Izjema so darila otrokom zaposlenih: če otrok še ni star 15 let, darilo prejme v decembru in ne presega 42 evrov, se ne všteva v davčno osnovo zaposlenega, strošek pa je za delodajalca v celoti priznan odhodek.
DDV pri darilih
Pri darilih manjše vrednosti DDV ne obračunate, čeprav ste ob nakupu odbili vstopni DDV, če so izpolnjeni vsi štirje pogoji: prejemnik ne da protidobave, vrednost darila ne presega 20 evrov, darilo dajete v okviru svoje dejavnosti ter občasno in ne vedno istim osebam. FURS priporoča, da vodite evidenco danih daril.
Praznični stroški na kratko
| Primer | Obravnava | Odhodek za podjetje | Dohodnina prejemnika |
|---|---|---|---|
| Večerja s poslovnimi partnerji | Reprezentanca | Priznano 50 % | Ni dohodka |
| Darilo poslovnemu partnerju | Reprezentanca | Priznano 50 % | Ne do 42 evrov na darilo oziroma 84 evrov na leto |
| Večerja za vse zaposlene | Ni boniteta, ni reprezentanca | Ni priznano, razen ob dokazani poslovni potrebnosti | Ne |
| Darilo zaposlenemu | Boniteta | Ni priznano, razen ob dokazani poslovni potrebnosti | Ne do 15 evrov v mesecu |
| Darilo otroku zaposlenega (do 15 let, december) | Ni v davčni osnovi | Priznano v celoti | Ne do 42 evrov |
Primer izračuna
Podjetje je za božično večerjo s poslovnimi partnerji plačalo 1.000 evrov. Po pravilih o reprezentanci je davčno priznano 500 evrov, preostalih 500 evrov se pri ugotavljanju davčne osnove ne upošteva. Če enak znesek porabi za večerjo za vse zaposlene, davčno priznanega odhodka ni, razen če podjetje dokaže poslovno potrebnost, zaposleni pa zaradi večerje ne plačajo dohodnine.
Pri darilu poslovnemu partnerju v vrednosti 40 evrov prejemnik dohodnine ne plača, podjetju pa se prizna 20 evrov odhodka. Če je darilo vredno 60 evrov, se obdavči kot drug dohodek, zato je pametno, da posamezno darilo ostane pod mejo 42 evrov in da skupna vrednost daril istemu prejemniku v letu ne preseže 84 evrov.
Kaj shraniti
Praznični stroški so pri davčnem pregledu pogosto sporni, zato shranite:
- račun za večerjo ali darila in seznam gostov oziroma prejemnikov,
- namen srečanja (poslovni partnerji ali zaposleni),
- evidenco daril, vključno z vrednostjo in prejemnikom.
Zneski so povzeti po veljavnih navodilih FURS. Praznični stroški se razlikujejo glede na primer, zato se za posamezno večerjo ali darilo posvetujte z računovodjem.
