Navodila za izdajo računov ob prehodu na višjo stopnjo DDV

DDV se namreč skladno s prvim odstavkom 40. člena ZDDV-1 obračunava po stopnji, ki velja v trenutku nastanka obdavčljivega dogodka.
Primer:

1. V času med 1.6.2013 in 30.6.2013 smo opravljali storitev za našega kupca. Račun izstavimo 3.7.2013 za storitev opravljeno v mesecu juniju. Na računu bomo obračunali 20% DDV.
2. Dne 25.6.2013 smo kupcu dobavili blago. Račun za dobavo blaga izstavimo 4.7.2013. Na računu bomo obračunali 20% oziroma 8,5% DDV.
3. Dne 20.6.2013 smo kupcu dobavili blago. Račun za dobavo blaga izstavimo 28.6.2013. Na računu bomo obračunali 20% oziroma 8,5% DDV.

V zvezi z obračunavanjem DDV po novem obstajajo določene specifike

a) bodo opravljene dobave blaga ali storitev, katerih del bo opravljen pred 1. julijem 2013, preostali del pa po tem datumu:
Za opravljen del dobave blaga ali storitev, katerih del je opravljen pred 1. julijem 2013, preostali del pa po tem datumu, davčni zavezanec obračuna DDV za celotno dobavo blaga ali storitev po stopnjah DDV, določenih s tem zakonom (22% in 9,5%).
Primer:

1. V času med 15.6.2013 in 15.7.2013 smo opravljali storitev za našega kupca. Račun izstavimo 15.7.2013. Na računu bomo obračunali 22% DDV.
2. Kupcu delno dobavimo blago dne 24.6.2013, dokončno pa 12.7.2013.Račun izstavimo 18.7.2013. Na računu bomo obračunali 22% DDV.

V primeru delnih dobav blaga ali storitev opravljenih pred 1. julijem 2013, pa davčni zavezanec lahko na dan 30. junija 2013, obračuna DDV po stopnjah, ki veljata pred 1. julijem 2013, če je račun za že opravljene dobave izdan najkasneje do 20. julija 2013.
Primer:

1. Kupcu delno dobavimo blago dne 24.6.2013 ostalo blago pa 4.7.2013. Račun izstavimo 30.6.2013 za dobave z dne 24.6.2013. Račun z datumom 30.6.2013 mora biti izstavljen najkasneje do 20.7.2013. Na računu bomo obračunali 20% DDV. Račun za dobavo blaga z dne 4.7.2013 izstavimo po opravljeni dobavi. Na računu bomo obračunali 22% DDV.
2. Kupcu opravimo storitve od 24.6.2013 do 12.7.2013. Račun izstavimo 30.6.2013 za opravljeno storitev od 24.6.2013 – 30.6.2013. Račun z datumom 30.6.2013 mora biti izstavljen najkasneje do 20.7.2013. Na računu bomo obračunali 20% DDV. Račun za opravljeno storitev od 1.7.2013 do 12.7.2013 izstavimo po tem datumu. Na računu bomo obračunali 22% DDV.
3. Kupcu delno dobavimo blago dne 24.6.2013, ostalo blago pa 4.7.2013. Račun izstavimo 22.7.2013. Na računu bomo obračunali 22% DDV.
4. Kupcu opravimo del storitve dne 24.6.2013, storitev dokončamo 12.7.2013. Račun izstavimo 22.7.2013. Na računu bomo obračunali 22% DDV.

b) bo davčni zavezanec pred 1. julijem 2013 prejel celotno plačilo za dobavo blaga ali storitev, ki bo v celoti opravljena po tem datumu:
Davčni zavezanec, ki pred 1. julijem 2013 prejme celotno plačilo za dobavo blaga ali storitev, ki bo v celoti opravljena po tem datumu, obračuna DDV po stopnjah, ki veljata pred 1. julijem 2013.
Primer:

1. Kupec plača 100% avans za blago (ali storitev) dne 24.6.2013. Blago dobavimo (storitev opravimo) 10.7.2013.  Na računu bomo obračunali 20% DDV.

c) bo davčni zavezanec pred 1. julijem 2013 prejel delno plačilo za dobavo blaga ali storitev, ki bo v celoti opravljena po tem datumu?
Davčni zavezanec, ki pred 1. julijem 2013 prejme delno plačilo za dobavo blaga ali storitev, ki bo v celoti opravljena po tem datumu, od zneska prejetega predplačila obračuna DDV po stopnjah, ki veljata pred 1. julijem 2013, od preostalega zneska za plačilo pa po stopnjah, ki veljata od 1. julija 2013 dalje.
Primer:

1. Kupec plača 30% avans za blago (ali storitev) dne 24.6.2013. Razliko plačila v višini 70% plača 5.7.2013. Blago dobavimo (storitev opravimo) 10.7.2013.  Na računu bomo obračunali:

• 30% vrednosti (prejet avans) 20% DDV
• 70% vrednosti 22% DDV

Pripravila: Mojca Vincek, Kleos d.o.o.