Leasing je oblika financiranja, pri kateri poslovno sredstvo (vozilo, stroj, opremo ali nepremičnino) uporabljate za dogovorjeno mesečno nadomestilo, ne da bi ga kupili z lastnim denarjem. Ob koncu pogodbe ga lahko odkupite, vrnete ali zamenjate, odvisno od vrste leasinga. V članku so vrste leasinga, davčna obravnava (DDV in davek od dohodkov), računovodstvo, prednosti in slabosti ter nasveti za izbiro ponudbe.
Kaj je leasing
Leasing je pogodba med lizingodajalcem (leasing družbo ali banko) in lizingojemalcem (podjetjem ali podjetnikom). Lizingodajalec kupi sredstvo in ga da v uporabo, lizingojemalec pa plačuje obroke. Posebnega zakona o leasingu v Sloveniji ni. Pogodba se presoja po splošnih pravilih obligacijskega prava, zato je vsebina pogodbe zelo pomembna: pozorno preberite določila o odkupni vrednosti, zavarovanju, vzdrževanju in predčasnem prenehanju.
Pravila o potrošniških kreditih (ZPotK-2) ščitijo samo potrošnike. Podjetje ali samostojni podjetnik, ki sklepa pogodbo za poslovni namen, teh zaščit praviloma nima.
Finančni leasing in operativni leasing
Najpomembnejša delitev je na finančni leasing in operativni leasing. Finančni leasing je bližje nakupu na obroke, operativni pa najemu.
| Finančni leasing | Operativni (poslovni) leasing | |
|---|---|---|
| Lastništvo | preide na lizingojemalca praviloma ob koncu pogodbe (ali ima ta ugodno možnost odkupa) | ostane pri lizingodajalcu |
| Običajna doba | dolga, večina življenjske dobe sredstva | krajša, pogosto z možnostjo vrnitve ali zamenjave |
| DDV | šteje se kot dobava blaga, obračun ob predaji sredstva | šteje se kot storitev, DDV po obrokih oziroma obdobjih |
| Računovodstvo | sredstvo in obveznost v bilanci lizingojemalca | v bilanci kot pravica do uporabe, z izjemami za manjša sredstva |
| Primerno za | opremo, vozila, ki jih želite obdržati | sredstva, ki hitro zastarajo ali jih potrebujete začasno |
Neposredni in povratni leasing
Pri neposrednem leasingu sredstvo kupi lizingodajalec neposredno pri dobavitelju. Pri povratnem leasingu (sale and leaseback) podjetje sredstvo, ki ga že ima, proda lizingodajalcu in ga takoj vzame nazaj v leasing. Tako pridobite likvidnost, ne da bi izgubili uporabo sredstva. Pri finančnem leasingu podjetje sredstvo ohrani v knjigah in evidentira finančno obveznost.
Leasing glede na predmet
- Leasing opreme in strojev je daleč največji del trga.
- Leasing vozil vključuje osebna, tovorna in dostavna vozila.
- Leasing nepremičnin je redkejši in zahteva dolgo dobo.
- Potrošniški leasing je namenjen posameznikom in ni predmet tega članka.
Davčna obravnava leasinga: DDV pri finančnem leasingu in operativnem najemu
Splošna stopnja DDV je 22 %. Pri finančnem leasingu se dobava šteje za opravljeno ob predaji sredstva, zato nastane obveznost obračuna DDV za celotno vrednost ob predaji. Pri operativnem leasingu gre za storitev, DDV se obračuna ob vsakem obroku. Ali lizingodajalec ponuja možnost odloga plačila DDV, je komercialni dogovor, zato to preverite v ponudbi.
Osebna vozila: po 66. členu ZDDV-1 odbitka vstopnega DDV za osebna vozila, motorna kolesa, gorivo, mazalna olja, rezervne dele in sorodne storitve praviloma ni. Izjeme so vozila, ki se uporabljajo za opravljanje dejavnosti prevoza potnikov in blaga, za dajanje v najem in zakup ter za nadaljnjo prodajo, vozila avtošol, kombinirana vozila za javni in posebni linijski prevoz ter posebna vozila, prilagojena izključno za prevoz pokojnikov. Pri leasingu osebnega vozila zato običajno ne računajte z odbitkom DDV.
Električna vozila: po 66.b členu ZDDV-1 lahko davčni zavezanec odbije DDV pri nabavi vozila, namenjenega opravljanju dejavnosti, če je pogon brez izpusta ogljikovega dioksida in vrednost vozila z vključenim DDV in drugimi dajatvami ne presega 80.000 evrov. Pred sklenitvijo pogodbe preverite pri računovodji ali FURS, kako to velja za vaš primer leasinga.
Davek od dohodkov in leasing
Pri davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) so priznani odhodki, ki so potrebni za pridobitev prihodkov. Zasebni stroški niso priznani. Zato mora biti sredstvo v leasingu uporabljeno poslovno, za zasebno uporabo vozila pa morate stroške izločiti. Najvišja stopnja amortizacije za opremo in vozila je 20 %.
Samostojni podjetnik z dejanskimi odhodki lahko poslovne stroške leasinga uveljavlja, če je sredstvo v poslovni rabi. Normiranec stroškov ne uveljavlja posebej, ker velja normirani odstotek odhodkov. Vstop v normirane odhodke je omejen s povprečjem prihodkov iz dejavnosti v dveh zaporednih preteklih letih: do 120.000 evrov, če ste bili v obeh letih obvezno zavarovani na podlagi samozaposlitve vsaj v obsegu 75 odstotkov minimalnega letnega sklada ur, do 50.000 evrov, če tega pogoja niste izpolnjevali, in do 85.000 evrov, če ste ga izpolnjevali samo eno leto. Več v članku Obdavčitev s.p.
Kaj je leasing: davki po vrsti sredstva
Davčna obravnava se razlikuje glede na to, kaj najemate. Spodnja tabela povzema DDV in najvišjo davčno priznano amortizacijo.
| Sredstvo | DDV | Davčna amortizacija (najvišja letna stopnja) |
|---|---|---|
| Oprema, stroji, vozila | 22 odstotkov; finančni leasing je dobava blaga, operativni storitev | 20 odstotkov |
| Osebni avtomobil | Odbitka praviloma ni, razen za dejavnost prevoza, najema, avtošole in podobne izjeme | 20 odstotkov, zasebni del stroškov se ne prizna |
| Električno vozilo | Odbitek mogoč, če je vrednost vozila z DDV in dajatvami do 80.000 evrov | 20 odstotkov |
| Računalniška oprema | 22 odstotkov | 50 odstotkov |
| Nepremičnina | Najem, vključno z leasingom, je oproščen DDV; obdavčitev je mogoča z pisnim dogovorom | 3 odstotke za gradbene objekte |
Za sredstva z dobo uporabnosti nad enim letom, ki posamično ne presegajo 500 evrov, lahko ob prenosu v uporabo odpišete celotno nabavno vrednost. Za DDV je odločilno, ali pogodba določa prenos lastništva najpozneje ob plačilu zadnjega obroka. Za računovodstvo pa standard razvršča najem med finančne najeme po več znakih, med njimi tudi po ugodni možnosti odkupa.
Računovodstvo: kako se finančni leasing in operativni leasing evidentirata
- Od leta 2024 veljajo Slovenski računovodski standardi (SRS) v novi izdaji. Lizingojemalec praviloma pripozna pravico do uporabe sredstva in obveznost iz leasinga.
- Izjeme: najemi do enega leta in sredstva, ki so ob nakupu vredna do 10.000 evrov. Mikro in majhne družbe lahko operativni leasing tudi obračunajo kot strošek.
- Samostojni podjetniki vodijo poslovne knjige po predpisanem enotnem kontnem okviru, podrobnosti pa prepustite računovodji.
Natančno evidentiranje prepustite računovodji. Računovodstvo je opisano tudi v članku Osnove računovodstva.
Prednosti in slabosti: ali se finančni leasing splača
| Prednosti | Slabosti |
|---|---|
| manjša začetna naložba, ohranite denar za poslovanje vnaprej znani mesečni stroški hitrejša pridobitev opreme možnost zamenjave (operativni leasing) poslovni strošek pri poslovni rabi |
skupni strošek je višji kot pri nakupu z gotovino pogodba je dolgoročna in težko jo je predčasno prekiniti sredstvo je lahko zastavljeno lizingodajalcu zavarovanje in vzdrževanje sta običajno obvezna osebna jamstva lastnikov so pri malih podjetjih pogosta |
Leasing in drugi viri financiranja
Leasing je le ena od možnosti. Za kratkoročno likvidnost so bolj primerni limit na poslovnem računu ali faktoring, za rast pa poslovni angeli in skladi tveganega kapitala. Izbira je odvisna od namena in tega, ali sredstvo potrebujete za dolgo ali kratko obdobje. Pri pripravi odločitve vam pomaga poslovni načrt z denarnim tokom.
Obrestnih mer leasinga uradno ne objavlja nihče, zato jih primerjajte med ponudniki. Za orientacijo: Banka Slovenije objavlja obrestne mere za nova posojila podjetjem na bsi.si, vendar to niso mere leasinga.
Subvencije za leasing električnih vozil
Nepovratna sredstva za nakup električnih vozil se razpisujejo občasno. Pri javnem pozivu za pravne osebe, ki ga je za leto 2026 izvajal Borzen (oznaka JP SUB-EV26), je bil finančni leasing dopusten, če je pogodba določala, da lizingojemalec ob izteku postane lastnik vozila in je po prvi registraciji prvi lizingojemalec. Pogoje in rok preverite v aktualnem pozivu.
Kako izbrati ponudbo leasinga
- Primerjajte skupni strošek (obroki, polog, stroški obdelave, zavarovanje), ne samo obrok.
- Preverite odkupno vrednost in pogoje predčasnega odkupa.
- Vprašajte, kdo plača vzdrževanje, zavarovanje in registracijo.
- Preverite, ali je obrestna mera fiksna ali vezana na EURIBOR.
- Pred podpisom pogodbo preverite z računovodjo in po potrebi odvetnikom.
Uradni vir: SPOT – davek na dodano vrednost.
Pogosta vprašanja o leasingu
Kaj je finančni leasing in kako se razlikuje od operativnega?
Pri finančnem leasingu lastništvo preide na lizingojemalca, pri operativnem ostane pri lizingodajalcu. Razlikujeta se tudi po DDV in računovodski obravnavi.
Ali lahko odbijem DDV pri leasingu osebnega avtomobila?
Praviloma ne. Odbitek velja le za posebne primere (dejavnost prevoza, dajanje v najem, avtošole) in za električna vozila brez izpustov CO2 z vrednostjo do 80.000 evrov, vključno z DDV in drugimi dajatvami.
Ali lahko s.p. vzame leasing?
Da, tudi samostojni podjetniki lahko sklenejo leasing za poslovna sredstva. Stroški se priznajo, če sredstvo uporabljate poslovno in imate dejanske odhodke.
Ali je leasing ugodnejši od kredita?
Odvisno od ponudbe. Leasing pogosto zahteva manj dokumentacije in hitreje poteka, skupni strošek pa je lahko višji. Primerjajte celoten strošek obeh možnosti.
Ali je leasing nepremičnine obdavčen z DDV?
Praviloma ne. Najem nepremičnin, vključno z leasingom, je oproščen DDV, razen izjem, kot so nastanitev v hotelih, garaže in površine za parkiranje, trajno instalirana oprema in stroji ter sefi. Če je lizingojemalec davčni zavezanec s pravico do celotnega odbitka, se lahko pisno dogovorita za obdavčitev.
Koliko znaša davčna amortizacija sredstva v leasingu?
Za opremo, vozila in mehanizacijo je najvišja letna amortizacijska stopnja 20 odstotkov. Zasebni del stroškov vozila se davčno ne prizna.
Članek je splošen pregled in ni davčni ali pravni nasvet. Davčne posledice preverite pri računovodji ali FURS (fu.gov.si).
