S.p. z normiranimi stroški, normirana obdavčitev in normiranci

S.p. z norminiranimi stroški

S.p. z normiranimi stroški (normiranci)

S.p. z normiranimi stroški e privlačna izbira za podjetnike, ki pri svojem poslovanju nimajo veliko stroškov. V nadaljevanju si preberite, kakšna je aktualna obdavčitev normiranih s.p. od 1.1.2024 dalje.
S.p. z normiranimi stroški, normirana obdavčitev in normiranci

S.p. z norminiranimi stroški

Do leta 2024 je obstajala možnost obdavčitve tako za normirani s.p. kot za normirani d.o.o. Od 1.1.2024 je mogoča samo še oblika normirani s.p..

Obdavčitev samostojnih podjetnikov z upoštevanjem normiranih odhodkov

A: Normirani s.p. – zaposlena ena oseba za 9 mesecev ali polno zavarovan nosilec s.p. (polni s.p.)

Z letom 2023 je obdavčitev normiranih s.p. postala nekoliko višja in bolj kompleksna. Za lažjo razlago si oglejte preglednico.

nad do normirani odhodki
50.000 80%
50.000 100.000 40% nad 50.000
100.000 0% nad 100.000

Primer izračuna 1: Polni normirani s.p. s 50.000 evrov prihodkov

Če od 50.000 evrov odštejemo 80% normiranih stroškov, nam ostane 10.000 evrov davčne osnove. Ta je obdavčena po 20% stopnji, kar pomeni 2.000 evrov.

Primer izračuna 2: Polni normirani s.p., 70.000 prihodkov

Če od prvih 50.000 evrov odštejemo 80% normiranih stroškov, nam ostane 10.000 evrov davčne osnove. Ta je obdavčena po 20% stopnji, kar pomeni 2.000 evrov. Ostane nam še 20.000 evrov. Temu delu lahko odštejemo 40% normiranih stroškov, kar pomeni, da nam ostane 12.000 evrov. Ko jih obdavčimo z 20% to pomeni, dodatnih 2.400 evrov davka. Skupna obdavčitev je torej 4.400 evrov.

Polni normirani s.p. lahko ostanete, dokler ne presežete seštevka 300.000 evrov prihodkov v dveh zaporednih letih.

B: Popoldanski normirani s.p. 

Pri popoldanskem s.p. je obdavčitev še nekoliko bolj kompleksna. Ključen podatek za stopnjo obdavčitve je ali ima popoldanski s.p. zaposleno 1 osebo za vsaj 9 mesecev v davčnem letu ali ne.

Prihodki Zaposlena oseba za 9 mesecev Obdavčitev v 2022 Obdavčitev v 2023 in 2024 Razlika
12.500 NE 500 500 0
12.500 DA 500 500 0
50.000 NE 2.000 5.000 -3000
50.000 DA 2.000 2.000 0
100.000 NE / / /
100.000 DA 4.000 8.000 -4.000

Nova davčna sprememba torej najbolj vpliva na popoldanski normirani s.p., ki nima zaposlenih.

nad do normirani odhodki
12.500 80%
12.500 50.000 40% nad 12.500
50.000 0% nad 50.000

Primer izračuna 1: Popoldanski normirani s.p. brez zaposlenih z 10.000 evrov prihodkov

Od 10.000 evrov odštejemo 80% normiranih stroškov, tako nam ostane 2.000 evrov davčne osnove. Ta je obdavčena po 20% stopnji, kar pomeni 400 evrov.

Primer izračuna 2: Popoldanski normirani s.p. z zaposleno osebo za 9 mesecev in 50.000 evrov prihodkov

Če od prvih 12.500 evrov odštejemo 80% normiranih stroškov, nam ostane 2.500 evrov davčne osnove. Ta je obdavčena po 20% stopnji, kar pomeni 500 evrov. Ostane nam 37.500 evrov. Če od teh odštejemo 40% normiranih stroškov, nam ostane 22.500 evrov davčne osnove. Ta je obdavčena po 20% stopnji, kar pomeni 4.500 evrov. Skupna obdavčitev je torej 5.000 evrov.

Katere evidence morajo voditi “normiranci”?

Samostojnim podjetnikom normirancem voditi poslovnih knjig, Ministrstvo za finance pa predpiše, katere evidence je potrebno voditi. Tudi v tem primeru ni možnosti upoštevati davčnih olajšav za dejavnost, možnosti upoštevanja splošne olajšave in drugih osebnih davčnih olajšav. V tem primeru se davek plača tudi v primeru, če podjetje izkaže več odhodkov kot ima dejansko prihodkov (izguba).

Če je zasebnik DDV zavezanec, znesek DDV z upoštevanjem ustrezne stopnje izkaže na računu.

»Normiranci« so tako skladno s Pravilnikom o poslovnih knjigah in drugih davčnih evidencah za fizične osebe RS (pravilnik najdete tukaj), ki opravljajo dejavnost dolžni za poslovne in davčne namene voditi naslednje evidence:

  • evidenco izdanih knjigovodskih listin;
  • evidenco osnovnih sredstev in
  • morebitne druge evidence, v kolikor to zahtevajo posebni predpisi s področja, na katerem poslujejo.

V kolikor je »normiranec« registriran za DDV, je poleg zgoraj navedenih evidenc dolžan voditi tudi vse evidence v skladu z DDV predpisi. Pravilnik pri vsaki izmed evidenc predpisuje tudi minimalen obseg podatkov in obliko, v kateri morajo normiranci voditi evidence.

a.) Evidenca izdanih knjigovodskih listin

Evidenca izdanih knjigovodskih listin se lahko vodi bodisi v papirni bodisi v računalniški obliki in mora vsebovati najmanj:

  • številko in datum vpisa v evidenco;
  • številko in datum knjigovodske listine;
  • opis poslovnega dogodka in znesek iz knjigovodske listine;
  • znesek prihodkov po SRS ali ZDoh-2 ter morebiten znesek popravka prihodkov na ravni davčno priznanih prihodkov (zmanjšanja in povečanja prihodkov na davčno priznane).

Upoštevaje dejstvo, da je davčno leto pri fizičnih osebah enako koledarskemu letu, se evidenca knjigovodskih listin zaključuje s stanjem na dan 31. decembra. Zaključena evidenca izdanih knjigovodskih listin je podlaga za ugotavljanje višine davčno priznanih prihodkov ter posledično normiranih odhodkov in davčne osnove.

b.) Evidenca osnovnih sredstev

Vodenje evidence osnovnih sredstev je obvezna zgolj za »normirance«, ki imajo v lasti osnovna sredstva. Normiranci morajo poskrbeti, da bo evidenca osnovnih sredstev vsebovala najmanj:

Preberite tudi: Obdavčitev d.o.o.

  • zaporedno številko osnovnega sredstva;
  • opis, stanje in gibanje osnovnega sredstva, zlasti datum pridobitve in datum izločitve ali odtujitve;
  • podatke o listini o pridobitvi oziroma izločitvi ali odtujitvi ter nabavno vrednost osnovnega sredstva.

V evidenco se vpisujejo vse listine, ki se nanašajo na pridobitev in odtujitev oziroma izločitev osnovnih sredstev in tiste, ki vplivajo na povečanje nabavne vrednosti osnovnega sredstva.

Ta članek je bil pripravljen na podlagi zakonodaje ter sodne in upravne prakse, veljavne v času priprave besedila. V primeru kasnejših sprememb zakonodaje, sodne ali upravne prakse avtor in Zavod mladi podjetnik ne odgovarjata za ažurnost oziroma uskladitev besedila s kasnejšimi spremembami.

Morda vas zanima tudi sorodna vsebina

Delna oprostitev plačila prispevkov ob odprtju prvega s.p.

Delna oprostitev plačila prispevkov ob odprtju prvega s.p.

Ob 1. vpisu v poslovni register je mogoče uveljavljati delno oprostitev plačila prispevkov za pokojninsko in invalidsko zavarovanje za odprtje s.p. Kakšna je delna oprostitev v praksi, si lahko preberete v spodnjem prispevku. Več >

Drastične spremembe obdavčitve normirancev tik pred sprejemom

Drastične spremembe obdavčitve normirancev tik pred sprejemom

V zadnjih tednih se veliko podjetniških oziroma predvsem "freelancerskih" debat nanaša na prihajajoče spremembe obdavčitve normiranih s.p. Danes je bila na tiskovni konferenci predstavljena skorajda končna različica sprememb.   Več >

Obdavčitev s.p.

Obdavčitev s.p.

V večini primerov se podjetniška pot začne s statusom samostojnega podjetnika, ki je obenem najprimernejši za začetek podjetniške poti. Preden se odločimo za to je potrebno pogledati kakšna je sama obdavčitev s.p. glede na to ali se odločimo za normiranca ali obdavčitev po dejanskih odhodkih. Več >

Ali bomo izgubili normirano obliko d.o.o.?

Ali bomo izgubili normirano obliko d.o.o.?

Pri časniku Finance pišejo, da ministrstvo razmišlja o ukinitvi normirane oblike d.o.o.. V nadaljevanju nekaj več o tem, kaj to pomeni in zakaj o tem razmišljajo. Več >

Predlagane spremembe obdavčitve normirancev

Predlagane spremembe obdavčitve normirancev

Na ministrstvu za finance so pripravili predlog davčnih sprememb, ki bodo začele veljati predvidoma prihodnje leto. Največ zanimanja je požela spremenjena obdavčitev normirancev, o kateri se sicer že nekaj časa šušlja. O spremembah si lahko več preberete v nadaljevanju.   Več >

Koliko znašajo prispevki za s.p.?

Koliko znašajo prispevki za s.p.?

Na tem mestu si lahko ogledate stopnjo oziroma višino prispevkov za socialno varnost, ki jih mora davčnemu uradu mesečno plačevati vsak samostojni podjetnik. Podatki o višini prispevkov se že nekaj let avtomatsko oddajajo v sistem eDavki, kjer lahko zmeraj preverite svoje obveznosti. Več >

Ustanovitev s.p.

Ustanovitev s.p.

Ustanovitev s.p. je enostaven postopek, ki ga opravimo prek sistema VEM / SPOT. Koraki za ustanovitev "polnega" in "popoldanskega s.p." so zelo podobni, obstajajo pa razlike, predvsem kar se tiče plačevanja davkov in prispevkov. Več >

Odgovor strokovnjaka: Prihodkovna meja pri normirancih

Odgovor strokovnjaka: Prihodkovna meja pri normirancih

Tokratna rubrika Odgovor strokovnjaka bo namenjena podjetnikom, ki svojo davčno osnovo ugotavljajo z upoštevanjem normiranih odhodkov, t. i. normirancem. Več >

Oznake:, , ,
© 2007-2025 Zavod mladi podjetnik, so.p. - Vse pravice pridržane |  Piškotki