Davčna primerjava s.p. in d.o.o.
Davčna primerjava s.p. in d.o.o. je pogosto prva stvar, ki jo podjetnik preveri, preden se odloči o pravno organizacijski obliki poslovanja. Pri odločanju o pravno organizacijskem okviru opravljanja podjetniške dejavnosti se lahko odločamo tudi med d.o.o. (družba z omejeno odgovornostjo) in s.p. (samostojni podjetnik).
Katera oblika poslovanja je ustreznejša, d.o.o. ali s.p.?
V nekaterih primerih je to d.o.o., v drugih s.p.. Enoznačnega odgovora oziroma splošno veljavne resnice v tem primeru ni.
Najprej poglejmo pravno formalno razliko. S.p. – samostojni podjetnik – je fizična oseba, ki opravlja dejavnost. D.o.o. ali t. i. družba z omejeno odgovornostjo pa je pravna oseba, ki prav tako opravlja neko dejavnost oziroma več dejavnosti.
Davčna primerjava s.p. in d.o.o. – kratek povzetek
Če vas zanima podrobnejša obravnava vsake posamezne oblike (vključno z izračunom davka), si oglejte članka Obdavčitev s.p.: dejanski ali normirani odhodki in Obdavčitev d.o.o., kjer najdete tudi interaktivna kalkulatorja za oceno davčne obveznosti. Če razmišljate o dopolnilni dejavnosti ob redni zaposlitvi, si preberite še članek Popoldanski s.p., pri poslovanju, kjer boste morda postali zavezanec za DDV, pa vam bo v pomoč članek Zavezanec za DDV ali nezavezanec?
| s.p. | d.o.o. | |
|---|---|---|
| Pravno-formalna oblika | Fizična oseba, ki opravlja dejavnost. | Pravna oseba, ki opravlja dejavnost. |
| Ustanovni kapital | Ni ustanovnega kapitala. | 7.500,00 evrov |
| Poslovanje | S.p. lahko svobodno razpolaga s prisluženim denarjem. | Prisluženi denar družbenika ni njegov, ampak pripada d.o.o. |
| Obdavčitev dobička | Progresivna obdavčitev glede na višino dobička po dohodninski lestvici (*ob izpolnjevanju določenih pogojev se dobiček lahko ugotavlja tudi z normiranimi odhodki; dohodnina se takrat obračuna po stopnji 20 % do davčne osnove 72.000 evrov, za del nad tem pa po stopnji 35 % – pri tistih, ki niso polno zavarovani, je meja 33.000 evrov.) | 22 % fiksna davčna stopnja (začasno povišana). Izplačilo dobička na račun družbenika – fizične osebe je obdavčeno s 25 %. |
| Odgovornost | Podjetnik odgovarja z vsem svojim premoženjem. | D.o.o. odgovarja za obveznosti z vsem svojim premoženjem. Družbenik v osnovi ne odgovarja za obveznosti družbe. |
| Plača | Plača podjetnika je dobiček s.p. Dvigi denarja med letom niso odhodek za s.p., razen prispevkov. | Plača družbenika, ki je zaposlen v d.o.o., je odhodek za d.o.o. |
| Prispevki | Posameznik je vključen v obvezno zavarovanje kot samozaposlen. Osnova za odmero prispevkov je dobiček s.p.
V kolikor je posameznik že vključen v obvezno zavarovanje na drugi podlagi, plačuje zgolj pavšalne prispevke (t.i. popoldanski s.p.) |
V kolikor je družbenik zaposlen v d.o.o., je vključen v obvezno zavarovanje na podlagi pogodbe o zaposlitvi. Osnova za odmero prispevkov je plača.
Družbenik – poslovodja, ki v družbi ni zaposlen, je vključen v zavarovanje kot družbenik. Osnova za odmero prispevkov so vsi prejemki, prejeti za opravljanje poslovodne funkcije in dela. Višina prispevkov ni odvisna od višine dobička d.o.o.. |
| Računovodstvo | Enostavno/dvostavno knjigovodstvo ali *normirani odhodki. | Dvostavno knjigovodstvo oziroma računovodstvo. |
* velja za normirani s.p.
Več o normiranem s.p. si preberite v članku: S.p. z normiranimi stroški >>
Razlike med s.p. in d.o.o. – davčni vidik
|
navadni s.p. (obdavčitev po dejanskih odhodkih) |
normirani s.p. |
navadni d.o.o. (obdavčitev po dejanskih odhodkih) |
||
|---|---|---|---|---|
|
Obdavčitev |
Progresivna |
Pavšalna (cedularna) |
||
|
Davčna osnova |
Dobiček, ki je presežek davčno priznanih prihodkov nad davčno priznanimi odhodki. |
Normirani odhodki znašajo 80 % prihodkov do 60.000 evrov, če je podjetnik polno zavarovan (dobiček je torej 20 % prihodkov); za druge podjetnike veljajo nižje meje (glejte članek o normirani obdavčitvi). |
Dobiček, ki je presežek davčno priznanih prihodkov nad davčno priznanimi odhodki. |
|
|
Davčno obdobje |
Koledarsko leto |
Koledarsko leto |
Lahko je različno od koledarskega leta, vendar ne sme presegati obdobja 12 mesecev in se ga 3 leta ne sme spreminjati |
|
|
Splošna stopnja obdavčitve |
Glede na dohodninsko lestvico (16, 26, 33, 39, 50 %) |
20 % ali 35 %, odvisno od višine davčne osnove |
22 % |
|
|
Možnost uveljavljanja davčnih olajšav |
Da |
Ne |
Da |
|
S.p. – davek od dohodka iz dejavnosti = dohodnina
S.p. je fizična oseba in je zato obdavčen z dohodnino.
Preberite si članek o obdavčitvi s.p. >>
Trenutne stopnje dohodnine:
| Če znaša neto letna davčna osnova v evrih | Znaša dohodnina v evrih | ||
| Nad | Do | ||
| 9.721,43 | 16 % | ||
| 9.721,43 | 28.592,44 | 1.555,43 | + 26 % nad 9.721,43 |
| 28.592,44 | 57.184,88 | 6.461,89 | + 33 % nad 28.592,44 |
| 57.184,88 | 82.346,23 | 15.897,40 | + 39 % nad 57.184,88 |
| 82.346,23 | 25.710,33 | + 50 % nad 82.346,23 | |
Uradne, vedno aktualne stopnje dohodnine objavlja FURS.
S.p. z obdavčitvijo po dejanskih stroških ima možnost uveljavljanja splošnih, osebnih in posebnih olajšav že v obračunu davka od dohodka iz dejavnosti, medtem ko normirani s.p. te možnosti nima.
Upošteva se tudi splošna olajšava, ki znaša najmanj 5.551,93 evra; pri skupnem dohodku do 17.766,18 evra je višja. To je del davčne osnove, ki je izvzet iz obdavčitve.
D.o.o. – davek od dohodkov pravnih oseb in davek od dohodka iz kapitala
Dobiček pravnih oseb je za davčna leta od 2024 do 2028 obdavčen z 22-odstotno stopnjo, ki jo je za financiranje obnove po poplavah začasno uvedel ZORZFS; sicer je splošna stopnja 19 %.
Obdavčena so tudi izplačila dobička-dividend pravne osebe družbenikom. Obdavčitev dividend je odvisna predvsem od statusa prejemnika, torej ali je prejemnik fizična oseba ali pravna oseba. Izplačilo dividende fizični osebi je obdavčeno z dohodnino po davčni stopnji 25 % – davek odtegne izplačevalec dohodka. V kolikor je dividenda izplačana družbeniku-pravni osebi, ki je davčni rezident Slovenije, davčnega odtegljaja ni treba odtegniti, v kolikor prejemnik pred izplačilom izplačevalcu predloži svojo davčno številko.
Več o obdavčitvi d.o.o.
Udeležba na dobičku fizični osebi je obdavčena s 25 % stopnjo, ki predstavlja dokončno obdavčitev, kar pomeni, da se prejete dividende ne vključujejo v letno napoved za odmero dohodnine oziroma informativni izračun dohodnine.
Vir: FURS
- Zakon o davku na dohodek pravnih oseb (ZDDPO-2; UL RS št. 117/2006 – 81/2013)
- Zakon o dohodnini (ZDoh-2; UL RS št. 13/2011 – 28/2019)
- Zakon o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (ZPIZ-2; UL RS št. 96/2012 – 28/2019)
To besedilo je bilo pripravljeno na podlagi zakonodaje ter sodne in upravne prakse, veljavne v času priprave besedila. V primeru kasnejših sprememb zakonodaje, sodne ali upravne prakse avtor in Zavod mladi podjetnik ne odgovarjata za ažurnost oziroma uskladitev besedila s kasnejšimi spremembami.
Davčna primerjava s.p. in d.o.o.: primer za 40.000 evrov dobička
Poglejmo, kolikšna je davčna obremenitev, če je dobiček 40.000 evrov in ga lastnik v celoti dvigne oziroma izplača. Izračun zajema samo dohodnino oziroma davek od dobička in davek na dividende; prispevkov in plače družbenika ne vključuje.
| Postavka | S.p. (dejanski odhodki) | D.o.o. (izplačilo dobička) |
|---|---|---|
| Davčna osnova | 40.000,00 evrov | 40.000,00 evrov |
| Davek na ravni podjetja | 10.226,38 evra (dohodnina po lestvici) | 8.800,00 evrov (22 %) |
| Davek na izplačilo | ni | 7.800,00 evrov (25 % od 31.200 evrov) |
| Skupaj davek | 10.226,38 evra | 16.600,00 evrov |
| Obremenitev | 25,6 % | 41,5 % |
Pri s.p. smo za 40.000 evrov vzeli neto davčno osnovo, torej po odbitku olajšav, in dohodnino izračunali po lestvici (6.461,89 evra + 33 % nad 28.592,44 evra). Razlika se zmanjša, če d.o.o. dobička ne izplača in ga pusti v podjetju, saj se davek na dividende plača šele ob izplačilu. Zato primerjava nikoli ni samo vprašanje stopenj: pomembni so tudi prispevki, plača poslovodje in načrti z dobičkom.
Uradni vir: FURS – dohodnina.
Pogosta vprašanja o davčni primerjavi s.p. in d.o.o.
Kolikšen je davek od dobička pri d.o.o.?
Za davčna leta od 2024 do 2028 se dobiček obdavči z 22-odstotno stopnjo, ki je začasno višja od splošne 19-odstotne. Davek se plača od davčne osnove, ne glede na to, ali dobiček ostane v podjetju ali ga izplačate družbeniku.
Koliko znaša davek na dividende?
Dividende, izplačane fizični osebi, se obdavčijo po stopnji 25 %. Če d.o.o. dobiček pusti v podjetju, tega davka ni, plača se šele ob izplačilu.
Kako se obdavči normirani s.p.?
Dohodnina se pri normirancih obračuna po stopnji 20 % do davčne osnove 72.000 evrov, za presežek pa po stopnji 35 %. Pri podjetnikih, ki niso polno zavarovani, je meja 33.000 evrov. Tako obračunana dohodnina je dokončni davek.
Davčna primerjava s.p. in d.o.o. pokaže, da se obremenitev razlikuje po stopnjah, prispevkih in tem, ali dobiček izplačate.
