Primerjava obdavčitve s.p. in d.o.o. (Vir slike Freeimages.com)
Pri odločanju o pravno organizacijskem okviru opravljanja podjetniške dejavnosti se lahko odločamo tudi med d.o.o. (družba z omejeno odgovornostjo) in s.p. (samostojni podjetnik).
Katera oblika poslovanja je ustreznejša, d.o.o. ali s.p.?
V nekaterih primerih je to d.o.o., v drugih s.p.. Enoznačnega odgovora oziroma splošno veljavne resnice v tem primeru ni.
Najprej poglejmo pravno formalno razliko. S.p. – samostojni podjetnik – je fizična oseba, ki opravlja dejavnost. D.o.o. ali t. i. družba z omejeno odgovornostjo pa je pravna oseba, ki prav tako opravlja neko dejavnost oziroma več dejavnosti.
Razlike med s.p. in d.o.o. – pravno formalni vidik
| s.p. | d.o.o. | |
|---|---|---|
| Pravno-formalna oblika | Fizična oseba, ki opravlja dejavnost. | Pravna oseba, ki opravlja dejavnost. |
| Ustanovni kapital | Ni ustanovnega kapitala. | 7.500,00 evrov |
| Poslovanje | S.p. lahko svobodno razpolaga s prisluženim denarjem. | Prisluženi denar družbenika ni njegov, ampak pripada d.o.o. |
| Obdavčitev dobička | Progresivna obdavčitev glede na višino dobička po dohodninski lestvici (*ob izpolnjevanju določenih pogojev se dobiček lahko obdavči ob upoštevanju normiranih odhodkov po fiksni stopnji 20 %). | 22 % fiksna davčna stopnja. Izplačilo dobička na račun družbenika – fizične osebe je obdavčeno s 25 %. |
| Odgovornost | Podjetnik odgovarja z vsem svojim premoženjem. | D.o.o. odgovarja za obveznosti z vsem svojim premoženjem. Družbenik v osnovi ne odgovarja za obveznosti družbe. |
| Plača | Plača podjetnika je dobiček s.p. Dvigi denarja med letom niso odhodek za s.p., razen prispevkov. | Plača družbenika, ki je zaposlen v d.o.o., je odhodek za d.o.o. |
| Prispevki | Posameznik je vključen v obvezno zavarovanje kot samozaposlen. Osnova za odmero prispevkov je dobiček s.p.
V kolikor je posameznik že vključen v obvezno zavarovanje na drugi podlagi, plačuje zgolj pavšalne prispevke (t.i. popoldanski s.p.) |
V kolikor je družbenik zaposlen v d.o.o., je vključen v obvezno zavarovanje na podlagi pogodbe o zaposlitvi. Osnova za odmero prispevkov je plača.
Družbenik – poslovodja, ki v družbi ni zaposlen, je vključen v zavarovanje kot družbenik. Osnova za odmero prispevkov so vsi prejemki, prejeti za opravljanje poslovodne funkcije in dela. Višina prispevkov ni odvisna od višine dobička d.o.o.. |
| Računovodstvo | Enostavno/dvostavno knjigovodstvo ali *normirani odhodki. | Dvostavno knjigovodstvo oziroma računovodstvo. |
* velja za normirani s.p.
Več o normiranem s.p. si preberite v članku: S.p. z normiranimi stroški >>
Razlike med s.p. in d.o.o. – davčni vidik
|
navadni s.p. (obdavčitev po dejanskih odhodkih) |
normirani s.p. |
navadni d.o.o. (obdavčitev po dejanskih odhodkih) |
normirani d.o.o. |
|
|---|---|---|---|---|
|
Obdavčitev |
Progresivna |
Pavšalna (cedularna) |
||
|
Davčna osnova |
Dobiček, ki je presežek davčno priznanih prihodkov nad davčno priznanimi odhodki. |
20 odstotkov od davčno priznanih prihodkov. |
Dobiček, ki je presežek davčno priznanih prihodkov nad davčno priznanimi odhodki. |
20 odstotkov od davčno priznanih prihodkov. |
|
Davčno obdobje |
Koledarsko leto |
Koledarsko leto |
Lahko je različno od koledarskega leta, vendar ne sme presegati obdobja 12 mesecev in se ga 3 leta ne sme spreminjati |
Koledarsko leto |
|
Splošna stopnja obdavčitve |
Glede na dohodninsko lestvico (16, 26, 33, 39, 50 %) |
20 % |
22 % |
22 % |
|
Možnost uveljavljanja davčnih olajšav |
Da |
Ne |
Da |
Ne |
S.p. – davek od dohodka iz dejavnosti = dohodnina
S.p. je fizična oseba in je zato obdavčen z dohodnino.
Preberite si članek o obdavčitvi s.p. >>
Stopnje dohodnine za leto 2023:
| Če znaša neto letna davčna osnova v evrih | Znaša dohodnina v evrih | ||
| Nad | Do | ||
| 8.021,34 | 16 % | ||
| 8.021,34 | 20.400,00 | 1.283,41 | + 27 % nad 8.021,34 |
| 20.400,00 | 48.000,00 | 4.625,65 | + 34 % nad 20.400,00 |
| 48.000,00 | 70.907,20 | 25.535,16 | + 39 % nad 48.000,00 |
| 70.907,20 | 25.535,16 | + 50 % nad 70.907,20 | |
S.p. z obdavčitvijo po dejanskih stroških ima možnost uveljavljanja splošnih, osebnih in posebnih olajšav že v obračunu davka od dohodka iz dejavnosti, medtem ko normirani s.p. te možnosti nima.
Upošteva se tudi splošna olajšava. Ta v letu 2023 znaša 5.000 evrov. To je del, ki je izvzet iz obdavčitve.
D.o.o. – davek od dohodkov pravnih oseb in davek od dohodka iz kapitala
Dobiček pravnih oseb je obdavčen s 22 % stopnjo ne glede na to, ali ugotavlja davčno osnovo na podlagi dejanskih ali normiranih odhodkov.
Obdavčena so tudi izplačila dobička-dividend pravne osebe družbenikom. Obdavčitev dividend je odvisna predvsem od statusa prejemnika, torej ali je prejemnik fizična oseba ali pravna oseba. Izplačilo dividende fizični osebi je obdavčeno z dohodnino po davčni stopnji 25 % – davek odtegne izplačevalec dohodka. V kolikor je dividenda izplačana družbeniku-pravni osebi, ki je davčni rezident Slovenije, davčnega odtegljaja ni treba odtegniti, v kolikor prejemnik pred izplačilom izplačevalcu predloži svojo davčno številko.
Več o obdavčitvi d.o.o.
Udeležba na dobičku fizični osebi je obdavčena s 25 % stopnjo, ki predstavlja dokončno obdavčitev, kar pomeni, da se prejete dividende ne vključujejo v letno napoved za odmero dohodnine oziroma informativni izračun dohodnine.
Vir: FURS
- Zakon o davku na dohodek pravnih oseb (ZDDPO-2; UL RS št. 117/2006 – 81/2013)
- Zakon o dohodnini (ZDoh-2; UL RS št. 13/2011 – 28/2019)
- Zakon o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (ZPIZ-2; UL RS št. 96/2012 – 28/2019)
To besedilo je bilo pripravljeno na podlagi zakonodaje ter sodne in upravne prakse, veljavne v času priprave besedila. V primeru kasnejših sprememb zakonodaje, sodne ali upravne prakse avtor in Zavod mladi podjetnik ne odgovarjata za ažurnost oziroma uskladitev besedila s kasnejšimi spremembami.
