Davčna primerjava s.p. in d.o.o.
Davčna primerjava s.p. in d.o.o. je pogosto prva stvar, ki jo podjetnik preveri, preden se odloči o pravno organizacijski obliki poslovanja. Pri odločanju o pravno organizacijskem okviru opravljanja podjetniške dejavnosti se lahko odločamo tudi med d.o.o. (družba z omejeno odgovornostjo) in s.p. (samostojni podjetnik).
Katera oblika poslovanja je ustreznejša, d.o.o. ali s.p.?
V nekaterih primerih je to d.o.o., v drugih s.p.. Enoznačnega odgovora oziroma splošno veljavne resnice v tem primeru ni.
Najprej poglejmo pravno formalno razliko. S.p. – samostojni podjetnik – je fizična oseba, ki opravlja dejavnost. D.o.o. ali t. i. družba z omejeno odgovornostjo pa je pravna oseba, ki prav tako opravlja neko dejavnost oziroma več dejavnosti.
Davčna primerjava s.p. in d.o.o. – kratek povzetek
Če vas zanima podrobnejša obravnava vsake posamezne oblike (vključno z izračunom davka), si oglejte članka Obdavčitev s.p.: dejanski ali normirani odhodki in Obdavčitev d.o.o., kjer najdete tudi interaktivna kalkulatorja za oceno davčne obveznosti. Če razmišljate o dopolnilni dejavnosti ob redni zaposlitvi, si preberite še članek Popoldanski s.p., pri poslovanju, kjer boste morda postali zavezanec za DDV, pa vam bo v pomoč članek Zavezanec za DDV ali nezavezanec?
| s.p. | d.o.o. | |
|---|---|---|
| Pravno-formalna oblika | Fizična oseba, ki opravlja dejavnost. | Pravna oseba, ki opravlja dejavnost. |
| Ustanovni kapital | Ni ustanovnega kapitala. | 7.500,00 evrov |
| Poslovanje | S.p. lahko svobodno razpolaga s prisluženim denarjem. | Prisluženi denar družbenika ni njegov, ampak pripada d.o.o. |
| Obdavčitev dobička | Progresivna obdavčitev glede na višino dobička po dohodninski lestvici (*ob izpolnjevanju določenih pogojev se dobiček lahko obdavči tudi z normiranimi odhodki, kjer velja tristopenjska lestvica z 20 % oz. 35 % stopnjo, odvisno od višine prihodkov). | 22 % fiksna davčna stopnja. Izplačilo dobička na račun družbenika – fizične osebe je obdavčeno s 25 %. |
| Odgovornost | Podjetnik odgovarja z vsem svojim premoženjem. | D.o.o. odgovarja za obveznosti z vsem svojim premoženjem. Družbenik v osnovi ne odgovarja za obveznosti družbe. |
| Plača | Plača podjetnika je dobiček s.p. Dvigi denarja med letom niso odhodek za s.p., razen prispevkov. | Plača družbenika, ki je zaposlen v d.o.o., je odhodek za d.o.o. |
| Prispevki | Posameznik je vključen v obvezno zavarovanje kot samozaposlen. Osnova za odmero prispevkov je dobiček s.p.
V kolikor je posameznik že vključen v obvezno zavarovanje na drugi podlagi, plačuje zgolj pavšalne prispevke (t.i. popoldanski s.p.) |
V kolikor je družbenik zaposlen v d.o.o., je vključen v obvezno zavarovanje na podlagi pogodbe o zaposlitvi. Osnova za odmero prispevkov je plača.
Družbenik – poslovodja, ki v družbi ni zaposlen, je vključen v zavarovanje kot družbenik. Osnova za odmero prispevkov so vsi prejemki, prejeti za opravljanje poslovodne funkcije in dela. Višina prispevkov ni odvisna od višine dobička d.o.o.. |
| Računovodstvo | Enostavno/dvostavno knjigovodstvo ali *normirani odhodki. | Dvostavno knjigovodstvo oziroma računovodstvo. |
* velja za normirani s.p.
Več o normiranem s.p. si preberite v članku: S.p. z normiranimi stroški >>
Razlike med s.p. in d.o.o. – davčni vidik
|
navadni s.p. (obdavčitev po dejanskih odhodkih) |
normirani s.p. |
navadni d.o.o. (obdavčitev po dejanskih odhodkih) |
||
|---|---|---|---|---|
|
Obdavčitev |
Progresivna |
Pavšalna (cedularna) |
||
|
Davčna osnova |
Dobiček, ki je presežek davčno priznanih prihodkov nad davčno priznanimi odhodki. |
Dobiček je 20 % davčno priznanih prihodkov do 12.500 evrov, delež se nato znižuje glede na višino prihodkov (glejte članek o normirani obdavčitvi). |
Dobiček, ki je presežek davčno priznanih prihodkov nad davčno priznanimi odhodki. |
|
|
Davčno obdobje |
Koledarsko leto |
Koledarsko leto |
Lahko je različno od koledarskega leta, vendar ne sme presegati obdobja 12 mesecev in se ga 3 leta ne sme spreminjati |
|
|
Splošna stopnja obdavčitve |
Glede na dohodninsko lestvico (16, 26, 33, 39, 50 %) |
20 % ali 35 %, odvisno od višine prihodkov |
22 % |
|
|
Možnost uveljavljanja davčnih olajšav |
Da |
Ne |
Da |
|
S.p. – davek od dohodka iz dejavnosti = dohodnina
S.p. je fizična oseba in je zato obdavčen z dohodnino.
Preberite si članek o obdavčitvi s.p. >>
Trenutne stopnje dohodnine:
| Če znaša neto letna davčna osnova v evrih | Znaša dohodnina v evrih | ||
| Nad | Do | ||
| 9.721,40 | 16 % | ||
| 9.721,40 | 28.592,44 | 1.555,40 | + 26 % nad 9.721,40 |
| 28.592,44 | 57.184,88 | 6.461,89 | + 33 % nad 28.592,44 |
| 57.184,88 | 82.346,20 | 15.897,40 | + 39 % nad 57.184,88 |
| 82.346,20 | 25.710,30 | + 50 % nad 82.346,20 | |
Uradne, vedno aktualne stopnje dohodnine objavlja FURS.
S.p. z obdavčitvijo po dejanskih stroških ima možnost uveljavljanja splošnih, osebnih in posebnih olajšav že v obračunu davka od dohodka iz dejavnosti, medtem ko normirani s.p. te možnosti nima.
Upošteva se tudi splošna olajšava, ki trenutno znaša 5.551,93 evrov. To je del davčne osnove, ki je izvzet iz obdavčitve.
D.o.o. – davek od dohodkov pravnih oseb in davek od dohodka iz kapitala
Dobiček pravnih oseb je obdavčen s 22 % stopnjo ne glede na to, ali ugotavlja davčno osnovo na podlagi dejanskih ali normiranih odhodkov.
Obdavčena so tudi izplačila dobička-dividend pravne osebe družbenikom. Obdavčitev dividend je odvisna predvsem od statusa prejemnika, torej ali je prejemnik fizična oseba ali pravna oseba. Izplačilo dividende fizični osebi je obdavčeno z dohodnino po davčni stopnji 25 % – davek odtegne izplačevalec dohodka. V kolikor je dividenda izplačana družbeniku-pravni osebi, ki je davčni rezident Slovenije, davčnega odtegljaja ni treba odtegniti, v kolikor prejemnik pred izplačilom izplačevalcu predloži svojo davčno številko.
Več o obdavčitvi d.o.o.
Udeležba na dobičku fizični osebi je obdavčena s 25 % stopnjo, ki predstavlja dokončno obdavčitev, kar pomeni, da se prejete dividende ne vključujejo v letno napoved za odmero dohodnine oziroma informativni izračun dohodnine.
Vir: FURS
- Zakon o davku na dohodek pravnih oseb (ZDDPO-2; UL RS št. 117/2006 – 81/2013)
- Zakon o dohodnini (ZDoh-2; UL RS št. 13/2011 – 28/2019)
- Zakon o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (ZPIZ-2; UL RS št. 96/2012 – 28/2019)
To besedilo je bilo pripravljeno na podlagi zakonodaje ter sodne in upravne prakse, veljavne v času priprave besedila. V primeru kasnejših sprememb zakonodaje, sodne ali upravne prakse avtor in Zavod mladi podjetnik ne odgovarjata za ažurnost oziroma uskladitev besedila s kasnejšimi spremembami.
