Odgovor strokovnjaka: Kako izstaviti račun sebi?

Vstopni DDV od nakupa

Ko sicer kupujete sončne elektrarne za nadaljnjo prodajo verjetno ob nabavi odbijate vstopni DDV. Sedaj je situacija vsebinsko zelo podobna. S to razliko, da te elektrarne ne boste prodali naprej. To pomeni, da ne boste imeli nobenega izhodnega DDV, ki bi bil neposredno povezan z nakupom oziroma vstopnim DDV ob nabavi. Zaradi tega se postavi prvo vprašanje, ali lahko ob nabavi odbijate vstopni DDV, če boste to elektrarno uporabili za namene vašega poslovanja.

Predpostavka, da boste to elektrarno uporabili za namene vašega poslovanja, ki sicer daje pravico do odbitka vstopnega DDV, je namreč zelo pomembna. V vašem primeru niso izpolnjeni pogoji iz 7. člena ZDDV-1. V skladu s katerim bi bilo mogoče to porabo vaše elektrarne opredeliti kot uporabo za neposlovne namene ali uporabo za zasebne namene zaposlenih. Ali celo za brezplačno odsvojitev elektrarne. Saj boste imeli elektrarno v posesti. Če se torej sprašujemo, ali lahko odbijate vstopni DDV, moramo preveriti določbe členov, ki so povezani z odbitkom vstopnega DDV. V tem delu so pomembni členi: 62., 63. ter 67. ZDDV-1.

Predpostavljam, da imate pri svojem poslovanju pravico do celotnega odbitka vstopnega DDV. Če je elektrarna povezana z vašo dejavnostjo (kar predpostavljam, da je, saj boste zagotovili elektriko za nemoten poslovni proces), ki daje pravico od odbitka vstopnega DDV, potem menim, da ob izpolnjevanju pogojev za odbitek (kot je recimo, da ima ustrezen račun, je bila elektrarna dobavljena ) lahko po prejetem računu za nakup elektrarne odbijate vstopni DDV.

Ali je potrebno obračunati izhodni DDV?

V tem delu je pomembna določba 7. člena ZDDV-1, ki opredeljuje, kdaj je potrebno obračunati izhodni DDV, ne glede na to, da ne gre za klasično prodajo.

(1) Za dobavo blaga, opravljeno za plačilo, se šteje tudi uporaba blaga, ki je del poslovnih sredstev davčnega zavezanca, za zasebne namene ali za zasebne namene njegovih zaposlenih, brezplačna odtujitev tega blaga ali kakršnakoli uporaba blaga za druge namene, kot za namene opravljanja njegove dejavnosti, če je za to blago ali sestavine tega blaga izkoristil pravico do celotnega ali delnega odbitka DDV.

(2) Ne glede na prvi odstavek tega člena, se za dobavo blaga, opravljeno za plačilo, ne šteje:

• brezplačno dajanje poslovnih vzorcev v razumnih količinah kupcem ali bodočim kupcem, če jih ti ne dajo v prodajo oziroma so v takšni obliki, da ni mogoče, da se prodajajo;
• dajanje daril manjših vrednosti v okviru opravljanja dejavnosti davčnega zavezanca, če se dajejo le občasno in če se ne dajejo istim osebam. Za darila manjših vrednosti se štejejo darila, pri katerih vrednost posameznega darila ne preseže 20 EUR.

Ocenjujem, da v vašem primeru ne gre za zasebno uporabo elektrarne pri zaposlenih. Prav tako ocenjujem, da ne gre za brezplačno odtujitev elektrarne. Saj jo boste montirali na vašo poslovno stavbo in da boste elektrarno uporabili za namene opravljanja vaše dejavnosti. Glede na vse navedeno menim, da lahko ob nabavi odbijate vstopni DDV in vam ob montaži ni potrebno obračunati izhodnega DDV-ja.

Lastno delo

Kot navajate, boste elektrarno sami montirali. Pri tej montaži boste verjetno porabili nekaj materiala. Tudi za ves ta material velja z vidika odbitka vstopnega DDV pri nakupu enako pravilo. Torej kot sem opisala za nakup elektrarne. To pomeni, da če izpolnjujete pogoje za odbitek vstopnega DDV, lahko tudi od vsega kupljenega materiala, ki ga porabite za montažo, odbijate vstopni DDV.

Odprto ostane samo še vprašanje lastnega dela oziroma dela vaših zaposlenih. V tem primeru ne dobite nobenega računa od drugega davčnega zavezanca. Zato nimate problema z vstopnim DDV. Verjetno se vam postavlja še vprašanje, ali morate to kakorkoli zaračunati. Kakršnokoli zaračunavanje z vidika DDV ni potrebno. Bo pa potrebno sestaviti ustrezno listino in kalkulacijo. Tako boste lahko elektrarno v vaših evidencah pravilno ovrednotili. In kasneje od nje tudi obračunavali amortizacijo.

Več koristnih vsebin na samostojni podjetniški poti si lahko preberete v strokovni brošuri založbe Verlag Dashöfer. Brošura: Sam svoj šef – samostojni podjetnik. V njej boste našli koristne nasvete in napotke kdaj, zakaj in kako odpreti s.p. Seznanja vas tudi s tekočim poslovanjem pri opravljanju dejavnosti v obliki s.p. ter opozarja na pasti, na katere morajo začetniki še posebej paziti.

Vir: Verlag Dashöfer