Računovodski slovarček (Vir slike: Pixabay.com)
Finančni in denarni tokovi
a.) Finančni tok
Prihodki in odhodki vplivajo na poslovni izid (izguba ali dobiček podjetja).
- Prihodki – neto* izdani računi za storitve ali izdelke pri zavezancih za DDV.
- Stroški – neto* prejeti računi za storitve ali izdelke pri zavezancih za DDV in bruto** prejeti računi za nezavezance za DDV.
- Odhodki – stroški, ki se nanašajo na prodane izdelke oziroma, v kolikor gre za storitvene organizacije, ko je strošek direktno odhodek.
* – Brez DDV.
** – Z DDV.
b.) Denarni tok (“cashflow”)
Prejemki in izdatki vplivajo na denarno stanje podjetja (likvidnost).
- Prejemki/Prilivi – prejem gotovine na transakcijski račun ali v blagajno podjetja.
- Izdatki/Odlivi – izplačilo denarja s transakcijskega računa ali iz blagajne podjetja.
c.) Primeri odnosov med prihodki in prejemki ter odhodki in izdatki
- Prihodki, ki so hkrati prejemki: prejem plačila z gotovino.
- Prihodki, ki še niso prejemki: izdan račun in prejem plačila v 8-ih dneh (prvo prihodek, nato prejemek).
- Prihodki, ki niso prejemki: neplačan račun, inventurni presežek skladišča (izredni prihodek).
- Prejemki, ki niso prihodki: prejem posojila v gotovini na transakcijski račun.
- Prejemki, ki še niso prihodki: prejem plačila po predračunu (prvo prejemek, nato prihodek).
- Odhodki, ki so hkrati izdatki: plačilo storitev ali izdelkov z gotovino.
- Odhodki, ki še niso izdatki: prejetje računa in plačilo v 8-ih dneh.
- Odhodki, ki niso izdatki: odpisana terjatev.
- Izdatki, ki niso odhodki: nakup zemljišča, vračilo posojila.
- Izdatki, ki še niso odhodki: plačilo po predračunu.
Davki
a.) DDV – davek na dodano vrednost
Splošna stopnja 22 % in znižana stopnja za 9,5 % (za npr. hrano, zdravila itd).
a) Če je kupec fizična oseba ali nezavezanec za DDV, ima lahko prodajalec višjo ceno brez davka (in posledično razliko v ceni), saj kupcu ni mar za odvajanje DDV-ja. V primeru, da ima isto neto prodajno ceno kot DDV zavezanec, ima nižjo razliko v ceni, saj plačuje vhodni DDV (glej tabelo).
b) Če je kupec zavezanec za DDV, se neto prodajna cena ne sme spreminjati, saj se tu vhodni davek odvaja. V tem primeru mora imeti prodajalec, ki ni zavezanec, enako neto prodajno ceno kot prodajalec zavezanec. Iz tega razloga ima nižjo RVC, saj plačuje vhodni davek.
Zaključek:
- V primeru, da poslujete z večinoma fizičnimi osebami/nezavezanci, se vam ne splača biti zavezanec.
- V primeru, da večinoma poslujete z zavezanci za DDV, se vam splača biti zavezanec.
| Zavezanec za DDV | Nezavezanec za DDV | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
|
|
b.) Davek od dobička gospodarskih družb
Davek od dobička gospodarskih družb (d.o.o., d.n.o., k.d., zavod): 19 %.
Dohodninska lestvica (fizične osebe in s.p.)
a.) Dohodnina pri s.p.
| Nad | Do | Znesek dohodnine | |
| – | 8.021,34 | – | 16 % |
| 8.021,34 | 20.400,00 | 1.283,41 | + 27 % nad 8.021,34 |
| 20.400,00 | 48.000,00 | 4.625,65 | + 34 % nad 20.400,00 |
| 48.000,00 | 70.907,20 | 14.009,65 | + 39 % nad 48.000,00 |
| 70.907,20 | – | 22.943,46 | + 50 % nad 70.907,20 |
b.) Primerjava obdavčenja d.o.o. oz. družbenika in s.p.
| D.O.O.&S.P.: Dobiček | D.O.O.: Davek od dohodka d.o.o. | D.O.O.: Davek na dividende | D.O.O.: Ostane družbeniku | S.P.: Ostane s.p. | S.P.: Dohodnina |
|---|---|---|---|---|---|
| 5.000 evrov | 950 evrov | 1.012,50 evrov | 3.037,50 evrov | 4.200 evrov | 800 evrov |
| 10.000 evrov | 1.900 evrov | 2.025 evrov | 6.075 evrov | 8.182,35 evrov | 1.871,65 evrov |
| 25.000 evrov | 4.750 evrov | 5.062,50 evrov | 15.187,50 evrov | 18.810,35 evrov | 6.189,65 evrov |
| 100.000 evrov | 19.000 evrov | 20.250 evrov | 60.750 evrov | 62.510,14 evrov | 37.489,86 evrov |
* v izračunu niso upoštevane davčne olajšave
Primeri izračunov obdavčenja izplačila dobička družbenikom gospodarskih družb (leto 2015)
Preberite tudi članek Davčna primerjava s.p. in d.o.o.
Če ima gospodarska družba 5.000 evrov dobička, se plača 19% davka od dobička, kar znaša 950 evrov. Ostane 4.050 evrov. Če si družbenik želi ostanek izplačati, plača od 4.050 evrov še 25% končnega davka*, kar znaša 1.012,50 evrov. Tako ostane družbeniku 3.037,50 evrov.
Če ima gospodarska družba 10.000 evrov dobička, se plača 19% davka od dobička, kar znaša 1.900 evrov. Ostane 8.100 evrov. Če si družbenik želi ostanek izplačati, plača od 8.100 evrov še 25% končnega davka*, kar znaša 2.025 evrov. Tako ostane za družbenika 6.075 evrov.
Če ima gospodarska družba 25.000 evrov dobička, se plača 19% davka od dobička, kar znaša 4.750 evrov. Ostane 20.250 evrov. Če si družbenik želi ostanek izplačati, plača od 20.250 evrov še 25% končnega davka*, kar znaša 5.062,50 evrov. Tako ostane za družbenika 15.187,50 evrov.
Če ima gospodarska družba 100.000 evrov dobička, se plača 19% davka od dobička, kar znaša 19.000 evrov. Ostane 81.000 evrov. Če si družbenik želi ostanek izplačati, plača od 81.000 evrov še 25% končnega davka*, kar znaša 20.250 evrov. Tako ostane za družbenika 60.750 evrov.
* Davek na kapitalski dobiček pri fizičnih osebah.
Preberite tudi: Osnove računovodstva.
Primeri izračunov obdavčenja dobička nosilcem s. p.
Če ima s.p. 5.000 evrov dobička, plača 16 % dohodnine, kar znaša 800 evrov. Ostane mu 4.200 evrov.
Če ima s.p. 10.000 evrov dobička, plača 1.817,65 evrov dohodnine (1.283,41 evrov + 27% od (10.000 evrov – 8.021,34 evrov)). Ostane mu 8.182,35 evrov.
Če ima s.p. 25.000 evrov dobička, plača 6.189,65 evrov dohodnine (4.625,65 evrov + 34% od (25.000 evrov – 20.400 evrov). Ostane mu 18.810,35 evrov.
Če ima s.p. 100.000 evrov dobička, plača 37.489,86 evrov dohodnine (22.943,46 evrov + 50% od (100.000 evrov – 70.907,20 evrov). Ostane mu 62.510,14 evrov.
