Izdan račun za prejeto predplačilo (avansni račun) (Vir slike: Pixabay.com)
Račun za predplačilo (avansni račun) je potrebno izdati v primeru, ko prejmemo plačilo od drugega davčnega zavezanca (malega davčnega zavezanca ali zavezanca identificiranega za namene DDV) ali pravne osebe, ki ni davčni zavezanec, preden je blago dobavljeno ali storitev dokončana.
Za potrebe DDV je potrebno avansni račun izdati najkasneje zadnji dan davčnega obdobja, v katerem je bilo predplačilo prejeto. Obveznost za plačilo DDV nastane na dan prejema plačila od prejetega zneska plačila, kar pomeni, da zavezanec plača DDV v mesecu, ko je prejel plačilo za blago oziroma storitev, ne glede na to ali je blago dobavljeno ali storitev opravljena.
Izdan avansni račun mora vsebovati najmanj podatke po 82. oziroma 83. členu ZDDV -1. Na računu za prejeto predplačilo morata biti navedena datum prejema plačila.
Izdane račune za predplačilo je potrebno tudi davčno potrditi, če smo prejeli plačilo v gotovini oziroma v drugi obliki plačila, ki ni neposredno nakazilo na transakcijski račun in gre torej za gotovinsko plačilo po ZDavPR.
Primer računa za predplačilo:
Ne glede na izdajo avansnega računa je, ko je opravljena dobava ali storitev, potrebno izdati še račun. Račun mora poleg zakonsko določenih podatkov vsebovati tudi datum prejetega avansnega plačila in podatke o obračunanem DDV na avansnem računu.
DDV od prejetega predplačila se obračuna po preračunani stopnji. Preračunana stopnja za 22% znaša 18,0328%, preračunana stopnja za 9,5% pa znaša 8,6758%.
Primer 1:
Davčni zavezanec prejme predplačilo za dobavo materiala (DDV 22%) v višini 1.000 evrov. DDV je v tem primeru 180,33 evrov.
Primer 2:
Davčni zavezanec prejme predplačilo za glasbeni nastop (DDV9,5%) v višini 1000 evrov. DDV je v tem primeru 86,76 evrov.
Primer računa z vključenim avansnim plačilom in poračunom DDV:
Računa za predplačilo ni potrebno izdati v primeru:
- ko davčni zavezanec prejme predplačilo za dobave blaga in storitev od fizičnih oseb, ki niso davčni zavezanci
- ko davčni zavezanec prejme predplačilo preden opravi oproščeno dobavo po 46. členu ZDDV-1 (oproščena dobava blaga v EU)*
- ko v skladu s prvim odstavkom 144. člena Pravilnika o izvajanju ZDDV-1 davčni zavezanec še ni izdal računa za prejeto predplačilo, vendar je do roka za predložitev obračuna DDV za davčno obdobje, v katerem je prejel predplačilo, izdal račun za opravljeno dobavo blaga ali storitev.
V primeru, da se slovenski davčni zavezanec identificira za namene DDV v drugi državi članici, pa mora upoštevati tuja pravila za izdajo računa.
Če račun za prejeto predplačilo ni izdan, se to šteje kot hujši davčni prekršek, ki se ga kaznuje z globo od 2.000 do 125.000 evrov kazni.
Vir:
- Zakon o davčnem potrjevanju računov (ZDavPR)
- Zakon o davku na dodano vrednost (ZDDV-1)
- Pravilnik o izvajanju zakona o davku na dodano vrednost
Pripravila: Anja Mustar, Kleos računovodske storitve d.o.o.
