Razlike med s.p. in d.o.o.

Pri odločanju o pravno organizacijskem okviru opravljanja podjetniške dejavnosti se lahko odločamo tudi med d.o.o. (družba z omejeno odgovornostjo) in s.p. (samostojni podjetnik).

Katera oblika poslovanja je ustreznejša, d.o.o. ali s.p.?

V nekaterih primerih je to d.o.o., v drugih s.p.. Enoznačnega odgovora oziroma splošno veljavne resnice v tem primeru ni. Najprej poglejmo pravno formalno razliko. S.p. je fizična oseba, ki opravlja dejavnost. D.o.o. pa je pravna oseba, ki prav tako opravlja neko dejavnost oziroma več dejavnosti.

Razlike med s.p. in d.o.o. se najbolj pokažejo pri davkih, odgovornosti in načinu izplačila dobička. Aktualne davčne podatke objavlja Finančna uprava RS (FURS).

Razlike med s.p. in d.o.o. – pravno formalni vidik

* velja za normirani s.p.

Več o normiranem s.p. si preberite v članku: S.p. z normiranimi stroški >>

Ne glede na izbrano obliko potrebujete za vpis v register poslovni naslov. Če nimate lastnih prostorov, lahko uredite sedež podjetja na našem naslovu v Ljubljani.

Razlike med s.p. in d.o.o. – davčni vidik

S.p. – davek od dohodka iz dejavnosti = dohodnina

S.p. je fizična oseba in je zato obdavčen z dohodnino.

Preberite si tudi članek o obdavčitvi s.p. >>

Stopnje dohodnine za leto 2024:

Navadni s.p. ima možnost uveljavljanja splošnih, osebnih in posebnih olajšav že v obračunu davka od dohodka iz dejavnosti, medtem ko normirani s.p. te možnosti nima.

D.o.o. – davek od dohodkov pravnih oseb in davek od dohodka iz kapitala

Dobiček pravnih oseb je obdavčen z 22 % stopnjo ne glede na to, ali ugotavlja davčno osnovo na podlagi dejanskih ali normiranih odhodkov.

Obdavčena so tudi izplačila dobička-dividend pravne osebe družbenikom. Obdavčitev dividend je odvisna predvsem od statusa prejemnika, torej ali je prejemnik fizična oseba ali pravna oseba. Izplačilo dividende fizični osebi je obdavčeno po davčni stopnji 25 % – davek odtegne izplačevalec dohodka. V kolikor je dividenda izplačana družbeniku-pravni osebi, ki je davčni rezident Slovenije, davčnega odtegljaja ni treba odtegniti, v kolikor prejemnik pred izplačilom izplačevalcu predloži svojo davčno številko.

Več o obdavčitvi d.o.o.

Udeležba na dobičku fizični osebi je obdavčena s 25 % stopnjo, ki predstavlja dokončno obdavčitev, kar pomeni, da se prejete dividende ne vključujejo v letno napoved za odmero dohodnine oziroma informativni izračun dohodnine. Davčna stopnja na dobiček iz kapitala se manjša glede na dolžino dobe imetništva kapitala. Tako je po 5 letih imetništva kapitala (to pomeni, da si družbenik šele po 5 letih poslovanja prvič izplača udeležbo na dobičku oz. dividende) davčna stopnja 15%, po 10 letih 10%, po 15 letih 5%. Po 20 letih imetništva kapitala družbeniku ni potrebno plačati davka na kapitalski dobiček.

Kalkulator: plača ali dividenda iz d.o.o.?

Vnesite pričakovani letni dobiček d.o.o. pred plačo direktorja, nato z drsnikom spreminjajte bruto letno plačo direktorja in opazujte, kako se spreminja neto znesek, ki na koncu ostane lastniku – iz plače in iz dividende skupaj. Model predpostavlja, da se ves preostali dobiček po plači in davku od dohodkov pravnih oseb v istem letu izplača kot dividenda in da je plača direktorja njegov edini dohodek.

Letni dobiček d.o.o. pred plačo direktorja

Bruto letna plača direktorja: 0 evrov (0 evrov mesečno)

Strošek plače (bruto + prispevki delodajalca)

Preostali dobiček (osnova za DDPO)

Davek od dohodkov pravnih oseb (22 %)

Neto dividenda (po 25 % davku)

Prispevki in dohodnina od plače

Neto plača

Skupni neto (plača + dividenda)

Efektivna obremenitev dobička

Poenostavljen model: uporablja splošno dohodninsko olajšavo (brez otroških ali posebnih olajšav), predpostavlja, da je plača direktorja edini dohodek in da se ves preostali dobiček v istem letu izplača kot dividenda. Dejanska plača direktorja mora ustrezati obsegu in vrsti opravljenega dela – FURS lahko preveri, ali je plača v skladu s tržnimi pogoji.

VIRI:

• Pravilnik o določitvi olajšav in lestvice za odmero dohodnine za leto 2013 (Uradni list RS, št. 102/12)
• Zakon o davku na dohodek pravnih oseb (ZDDPO-2; UL RS št. 117/2006 - 68/2016)

To besedilo je bilo pripravljeno na podlagi zakonodaje ter sodne in upravne prakse, veljavne v času priprave besedila. V primeru kasnejših sprememb zakonodaje, sodne ali upravne prakse avtor in Zavod mladi podjetnik ne odgovarjata za ažurnost oziroma uskladitev besedila s kasnejšimi spremembami.

Razlike med s.p. in d.o.o.: pogosta vprašanja

Kakšna je pravno formalna razlika med s.p. in d.o.o.?

S.p. je fizična oseba, ki opravlja dejavnost, d.o.o. pa je pravna oseba, ki prav tako opravlja dejavnost oziroma več dejavnosti.

Kdo odgovarja za obveznosti?

S.p. odgovarja za obveznosti z vsem svojim premoženjem. Družbenik d.o.o. v osnovi ne odgovarja za obveznosti družbe.

Koliko znaša ustanovni kapital?

Pri s.p. ustanovnega kapitala ni, pri d.o.o. pa znaša 7.500 evrov.

Kaj je plača podjetnika in kaj plača družbenika?

Plača podjetnika je dobiček s.p., plača družbenika, ki je zaposlen v d.o.o., pa je odhodek za d.o.o.

Kako je z zavarovanjem in prispevki?

Samostojni podjetnik je vključen v obvezno zavarovanje kot samozaposlen, osnova za odmero prispevkov je dobiček s.p. Družbenik, zaposlen v d.o.o., je zavarovan na podlagi pogodbe o zaposlitvi, osnova je plača. Višina prispevkov ni odvisna od višine dobička d.o.o.

Kaj je popoldanski s.p.?

Če je posameznik že vključen v obvezno zavarovanje na drugi podlagi, plačuje zgolj pavšalne prispevke. To je tako imenovani popoldanski s.p.