S.p. v tujini, davek v Sloveniji

V slovenski davčni zakonodaji je sprejeto načelo obdavčitve po svetovnem dohodku. To pomeni, da so davčni rezidenti dolžni plačati v Sloveniji dohodnino od vseh svojih dohodkov, ne glede na to, ali imajo dohodki svoj vir v Sloveniji ali izven nje.
S.p. v tujini, davek v Sloveniji

S.p. v tujini, davek v Sloveniji

To velja tudi za posameznike, ki imajo registrirano samostojno dejavnost v kateri izmed sosednjih držav.

V kolikor posameznik, rezident Slovenije, registrira in opravlja samostojno dejavnost v drugi državi, kot je Slovenija (v praksi je to najpogosteje sosednja Avstrija ali Hrvaška), je dolžan skladno z načelom obdavčitve po svetovnem dohodku ta dohodek napovedati tudi v Sloveniji. Torej, v kolikor posameznik plačuje davke v tujini, še ne pomeni, da dohodka ni dolžan napovedati tudi v Sloveniji (in obratno).

Najpomembnejši koraki, ki jih mora posameznik, rezident Slovenije, opraviti v Sloveniji po začetku opravljanja samostojne dejavnosti v tujini, so predstavljeni v nadaljevanju.

1. Vpis v davčni register

Fizična oseba, ki opravlja dejavnost in ni vpisana v Poslovni register Slovenije (AJPES), mora predložiti davčnemu organu prijavo za vpis podatkov o opravljanju dejavnosti najkasneje v 8 dneh po začetku opravljanja dejavnosti (2. odst. 44. člena Zakona o davčni službi RS).

2. Napoved akontacije dohodnine od dohodka iz dejavnosti

Ob predložitvi prijave za vpis v davčni register mora fizična oseba predložiti davčnemu organu tudi obrazložen izračun predvidene davčne osnove iz opravljanja dejavnosti (2. odst. 298. člena Zakona o davčnem postopku RS – ZDavP-2). Izračun vključuje predviden znesek davčno priznanih prihodkov, davčno priznanih odhodkov in osnove za izračun akontacije dohodnine.

Na podlagi izpolnjenega izračuna se akontacija dohodnine plačuje v mesečnih (če znesek akontacije presega 400 evrov) ali 3-mesečnih obrokih (če je znesek akontacije nižji od 400 evrov).

3. Oddaja davčnega obračuna od dohodka iz dejavnosti

Posameznik mora davčni obračun dohodka iz opravljanja dejavnosti davčnemu organu predložiti najkasneje do 31. marca tekočega leta za preteklo leto (2. odst. 297. člena ZDavP-2). To velja tako za posameznike, ki imajo samostojno dejavnost registrirano v Sloveniji, kot tudi za tiste, ki imajo samostojno dejavnost registrirano v tujini, saj zakon zanje ne predvideva posebne oprostitve.

Tako tolmačenje je tudi v skladu z načelom obdavčitve po svetovnem dohodku, skladno s katerim so davčni rezidenti dolžni v Sloveniji napovedati vse dohodke ne glede na to, kje imajo svoj vir. Na podlagi davčnega obračuna se izračuna letni znesek davka, pri čemer se med letom plačane akontacije dohodnine upoštevajo kot že plačan davek.

4. Odprava dvojne obdavčitve – upoštevanje v tujini plačanega davka

Ker se v primeru registracije samostojne dejavnosti v tuji državi dejavnost praviloma opravlja v državi registracije (t. i. država vira dohodka), je posameznik dolžan plačati davek od dohodka iz opravljanja dejavnosti v tej državi po njenih nacionalnih predpisih. To običajno vključuje oddajanje davčnih obračunov na pristojne davčne urade na podoben način kot v Sloveniji.

Dejstvo, da je posameznik zavezan plačati davek v dveh državah (v tujini in Sloveniji), ima za posledico dvojno obdavčitev istega dohodka. Zato davčna zakonodaja predvideva odpravo te dvojne obdavčitve.

Po splošnem pravilu iz Zakona o dohodnini RS (ZDoh-2) se dvojna obdavčitev odpravi na način, da se od dohodnine, odmerjene v Sloveniji, odšteje znesek ustreznega dela dohodnine, ki je bil plačan od tega istega dohodka izven Slovenije (1. odst. 136. člena ZDoh-2). Pri tem se kot dohodek izven Slovenije šteje dohodek, prejet iz naslova opravljanja dejavnosti v tujini, t. j. opravljanje dejavnosti v ali preko poslovne enote v tujini.

Za upoštevanje v tujini plačanega davka mora posameznik predložiti ustrezna dokazila glede davčne obveznosti izven Slovenije, zlasti znesek dohodnine, osnovo za plačilo dohodnine ter dokazilo, da je bil znesek dohodnine dokončen in dejansko plačan. Odbitek v tujini plačanega davka se uveljavlja v davčnem obračunu od dohodka iz dejavnosti.

Preberite tudi: Prispevki za s.p. v času porodniškega dopusta

Dvojna obdavčitev se odpravi tudi upoštevajoč Konvencijo o izogibanju dvojnega obdavčevanja, ki je bila sklenjena med Slovenijo in državo vira dohodka (če je sklenjena takšna konvencija). Skladno s konvencijo se lahko v državi vira dohodka (t. j. tuja država) obdavči samo toliko dohodka iz samostojne dejavnosti, kolikor se ga lahko pripiše stalni poslovni enoti oz. stalni bazi (odvisno od konkretne konvencije), ki jo ima posameznik v tej državi.

V kolikor pogoji za stalno bazo oz. stalno poslovno enoto v državi vira po konvenciji niso izpolnjeni, država vira po konvenciji načeloma nima pravice do obdavčitve tega dohodka. Takšno ugodnost mora uveljavljati posameznik v državi vira (t. j. tuji državi) in ne v Sloveniji. V primeru obstoja stalne baze oz. stalne poslovne enote v državi vira se dvojna obdavčitev odpravi na način, da se v državi vira plačan davek odšteje od dohodnine, odmerjene v Slovenije.

E-naslov avtorja: jure.mercina@pate.odvetnik.si.

Ta članek je bil pripravljen na podlagi zakonodaje ter sodne in upravne prakse, veljavne v času priprave besedila. V primeru kasnejših sprememb zakonodaje, sodne ali upravne prakse avtor in Zavod mladi podjetnik ne odgovarjata za ažurnost oziroma uskladitev besedila s kasnejšimi spremembami.

Morda vas zanima tudi sorodna vsebina
Delavnica: Razkrite skrivnosti s.p. in d.o.o. za začetnike

Delavnica: Razkrite skrivnosti s.p. in d.o.o. za začetnike

Vstop v svet podjetništva je za posameznika zelo velik korak. Za razliko od zaposlitve je namreč odgovoren tako za razvoj produkta in marketing kot tudi za celotno birokracijo. Preberite več >>

Pravno svetovanje

Pravno svetovanje

Imate v svojem podjetju težave pri sestavljanju in pregledu pogodb? Niste prepričani, če so pogoji uporabe na vaši spletni strani ustrezni? Bi radi izboljšali pogodbo o zaposlitvi, poslovodenju ali ostale pogodbe? Imate težave s kršenjem blagovne znamke? Rešitev je pravno svetovanje. Preberite več >>

MP računovodstvo

MP računovodstvo

MP računovodstvo je mreža računovodskih servisov po vsej Sloveniji. Vsa računovodstva uporabljajo sistem e-računovodstva, kar podjetnikom omogoča nižanje stroškov, lažji pregled nad delom in možnost za hitrejše poslovno odločanje. Preberite več >>


Davek na dobitke pri klasičnih igrah na srečo

Davek na dobitke pri klasičnih igrah na srečo

Z davkom na dobitke je obdavčen vsak dobitek, ki je pridobljen pri klasičnih igrah na srečo in katerega vrednost je enaka 300 evrov ali več. Preberite več >>

Dohodninska lestvica in davčne olajšave

Dohodninska lestvica in davčne olajšave

Oglejte si lestvico za odmero dohodnine in olajšave za leto 2017 na podlagi Pravilnika o določitvi olajšav in lestvice za odmero dohodnine za leto 2017. Preberite več >>

Računovodski slovarček

Računovodski slovarček

Za vas smo naredili kratek pregled najpogostejših izrazov v računovodstvu, kot so npr. finančni in denarni tokovi, davki (DDV, davek od dobička gospodarskih družb) ter dohodninska lestvica, ki vam bodo pomagali pri razumevanju in pravilni uporabi le-teh. Preberite več >>

Kako postati zavezanec za DDV

Kako postati zavezanec za DDV

Podjetnik se lahko že ob ustanovitvi podjetja ali pa kasneje odloči, da bo postal zavezanec za DDV. Najpogostejša razloga za to sta večinsko poslovanje s pravnimi osebami ali poslovanje s tujino. Kako postati davčni zavezanec in kakšni so pogoji za to, si preberite v nadaljevanju. Preberite več >>

Osnove računovodstva

Osnove računovodstva

Na vprašanje, katere so osnove računovodstva, ki jih mora vedeti vsak samostojni podjetnik in tudi tisti, ki ima d.o.o., vam bo odgovoril sledeči članek. V njem najdete razlage pojmov kot so dolgoročna sredstva, kratkoročna sredstva, viri sredstev, itd. Preberite več >>

Vinjeta in uveljavljanje stroškov

Vinjeta in uveljavljanje stroškov

Vinjeta je v Sloveniji obvezna za vse avtoceste in hitre ceste v upravljanju DARS. Vinjeta je naprodaj od decembra prejšnjega leta in bo v prihodnjem letu obarvana kovinsko-oranžno. Vinjeta spada v kategorijo davčno priznanega odhodka cestnine na službeni poti, zato jo lahko podjetniki uveljavljate v stroške. Preberite več >>

Stroški reprezentance

Stroški reprezentance

Božične zabave, pogostitve in poslovna kosila ... V prispevku bomo pojasnili, kako lahko poskrbimo, da bodo našteti stroški všteti v stroške podjetja in bodo pri tem ugodno davčno obravnavani. Preberite več >>

Oznake: , ,
Iskanje
↓ Pomagamo vam pri rasti ↓

MP dogodek: Koliko me stane podjetje?

27.09.2017 od 13:00 do 16:00
MP dogodek: Koliko me stane podjetje?

Pred odpiranjem podjetja se bodočemu podjetniku poraja mnogo vprašanj. Postopek odprtja, prispevki, davki, oblika... Na podlagi desetletnih izkušenj smo zbrali najpogostejša vprašanja in jih zapakirali v izobraževanje, na katerem bo tudi možnost za vaša vprašanja.
Preberite več >>

Delavnica: Razkrite skrivnosti s.p. in d.o.o. za začetnike

27.09.2017 od 13:00 do 16:00
Delavnica: Razkrite skrivnosti s.p. in d.o.o. za začetnike

Vstop v svet podjetništva je za posameznika zelo velik korak. Za razliko od zaposlitve je namreč odgovoren tako za razvoj produkta in marketing kot tudi za celotno birokracijo.
Preberite več >>

Delavnica: Z blog marketingom do novih strank na spletu

20.10.2017 od 9:00 do 17:00
Delavnica: Z blog marketingom do novih strank na spletu

Sanjate, da stranke pridejo k vam same od sebe? Želite prevzeti vodilno pozicijo na spletu in prehiteti konkurente? Pridružite se nam na delavnici, na kateri se boste naučili, kako z blog marketingom priti do novih strank, močnejše blagovne znamke in dodatnega prihodka.
Preberite več >>

MP delavnica: Maksimalna Produktivnost

27.10.2017 od 14:00 do 18:00
MP delavnica: Maksimalna Produktivnost

Povečajte svojo produktivnost z naprednimi vitkimi in agilnimi prijemi. V celotni zgodovini človeštva sta predvsem inoviranje ter superiorna organiziranost vedno vodili na vrh in do novih nepričakovanih uspehov - tudi v podjetništvu in poslovnem svetu.
Preberite več >>

Vse za podjetje