Stroški reprezentance (Vir slike: Pixabay.com)
Stroški reprezentance so davčno priznani le v višini 50 %, DDV od pogostitev in zabave pa ni odbiten.
Stroški reprezentance so tisti stroški, ki nastanejo v podjetju zaradi sodelovanja s tretjimi fizičnimi in pravnimi osebami ob različnih dogodkih. Med takšne dogodke štejemo pogostitve na uradnih in delovnih sestankih, delovne zajtrke, kosila in večerje, sprejeme, svečane obede in nakupe priložnostnih daril.
Stroški reprezentance spadajo med delno priznane odhodke, podobno kot stroški nadzornega sveta ali drugega organa, ki opravlja zgolj funkcijo nadzora. V obeh primerih se kot odhodek prizna 50 %. Pri uveljavljanju stroškov reprezentance je bistveno, da gre za reprezentančne stroške, ki so nastali zaradi razmerja s poslovnimi partnerji in potencialnimi poslovnimi partnerji, ne pa stroške, ki so nastali zaradi notranjih potreb pravne osebe ali drugih oseb, ki niso poslovni partnerji.
Poslovni partner je vsaka pravna ali fizična oseba, s katero poslovno sodelujete. Poslovno sodelovanje more biti utemeljeno s pogodbo in izkazom relevantnih prihodkov in odhodkov. Kadar so stroški reprezentance vezani na potencialne poslovne partnerje, kasneje pa ni nastalo poslovno sodelovanje, mora podjetje za namene kasnejše inšpekcije zabeležiti pojasnilo, zakaj do tega ni prišlo. V primeru davčnega nadzora je treba izkazati znatno upravičenost za ugodno davčno obravnavo takšnih stroškov; zato morajo biti razlogi, zakaj do sklenitve posla ni prišlo, natančno opisani.
V skladu s 31. členom Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) se strošek reprezentance prizna kot davčno priznan odhodek v višini 50 odstotkov. Za stroške reprezentance se štejejo stroški za pogostitev, zabavo ter darila, z logotipom ali brez, ob poslovnih stikih s poslovnimi partnerji. Enako velja za s.p., ki ugotavlja dobiček z dejanskimi odhodki. Reprezentančni stroški, ki se nanašajo le na pogostitve, ne pa na darila, se razvrščajo v stroške storitev in se priznavajo na podlagi računa ali verodostojne listine.
Če ste torej v preteklem letu evidentirali stroške reprezentance v višini 5.000 evrov, bodo za davčne namene priznani stroški do višine 50 odstotkov, torej le v višini 2.500 evrov, preostalih 2.500 evrov pa bo izločenih iz davčnega obračuna.
Poslovna kosila in družabni dogodki za poslovne partnerje so običajno poslovno utemeljeni. Podjetje mora ob organizaciji takšnega dogodka izkazati, da je namenjen poslovnim partnerjem in potencialnim poslovnim partnerjem. Odhodek mora biti potreben za pridobitev prihodkov, ne sme imeti značaja privatnosti in mora biti skladen z običajno poslovno prakso (29. člen ZDDPO-2).
Kot podlago za knjiženje pogostitev poslovnih partnerjev uporabite račun za gostinske storitve.
Na računu mora biti izkazano, da so stroški nastali za pogostitev poslovnih partnerjev, ne pa internih zaposlenih. Ne glede na vrsto pogostitve je priporočljivo natančno zabeležiti imena poslovnih partnerjev, ki so se udeležili dogodka, ime družbe in namen srečanja, da lahko ob davčnem pregledu dokažete poslovni značaj stroška.
Kateri stroški niso stroški reprezentance? Organiziranje novoletne zabave za zaposlene, najem športne dvorane za športno udejstvovanje zaposlenih, izlet za zaposlene in pogostitve zaposlenih nimajo narave reprezentance, čeprav se na prvi pogled morda zdi tako.
Viri:
Stroški reprezentance in DDV: kaj velja za pogostitve in darila
Pri reprezentanci moramo ločiti dva davka. Pri davku od dobička je odhodek priznan v višini 50 %, pri DDV pa je pomembno, ali gre za pogostitev ali za darilo.
| Vrsta stroška | Davek od dobička (ZDDPO-2) | Odbitek DDV (ZDDV-1) |
|---|---|---|
| Pogostitev poslovnega partnerja | priznano 50 % | odbitek ni dovoljen |
| Zabava ob poslovnih in družabnih stikih | priznano 50 % | odbitek ni dovoljen |
| Poslovno darilo, z logotipom ali brez | priznano 50 % | odbitek po splošnih pravilih; brezplačna oddaja se obravnava kot dobava za plačilo, razen pri darilih do 20 evrov |
Za darila manjše vrednosti velja izjema, če posamezno darilo ne presega 20 evrov, jih dajete le občasno in ne vedno istim osebam. Pogostitve zaposlenih, novoletna zabava ali izlet pa sploh niso reprezentanca, ker zakon govori samo o poslovnih stikih s poslovnimi partnerji.
Uradni vir: FURS – davek od dohodkov pravnih oseb.
Pogosta vprašanja o stroških reprezentance
Ali je reprezentanca davčno priznan strošek?
Delno. Po 31. členu ZDDPO-2 se stroški reprezentance priznajo v višini 50 %, preostanek pa se pri obračunu davka izloči. Enako velja za s.p., ki dobiček ugotavlja z dejanskimi odhodki.
Ali lahko odbijem DDV od poslovnega kosila s partnerjem?
Ne. Zakon o davku na dodano vrednost izrecno izključuje odbitek DDV od stroškov reprezentance, to je od pogostitve in zabave ob poslovnih in družabnih stikih.
So poslovna darila tudi reprezentanca?
Da. Za davek od dobička se darila poslovnim partnerjem, z logotipom ali brez, štejejo med stroške reprezentance in so priznana 50-odstotno. Pri DDV je obravnava drugačna, saj izključitev odbitka velja le za pogostitev in zabavo.
