Obvezne sestavine računa
Obvezne sestavine računa določa 82. člen ZDDV-1; obseg podatkov je odvisen od tega, ali ste zavezanec za DDV in ali izdajate poenostavljeni račun.
Kdaj je vaša obveznost izdati račun (81. člen ZDDV)?
1. Vsak davčni zavezanec mora zagotoviti, da je izdan račun za:
- dobave blaga ali storitev, ki jih je opravil drugemu davčnemu zavezancu ali pravni osebi, ki ni davčni zavezanec,
- dobave blaga iz tretjega in četrtega odstavka 20. člena tega zakona,
- dobave blaga opravljene pod pogoji iz 46. člena tega zakona;
- vsako predplačilo, ki ga prejme, preden je opravljena katera od dobav blaga,
- vsako predplačilo, ki ga prejme od drugega davčnega zavezanca ali pravne osebe, ki ni davčni zavezanec, preden so storitve dokončane,
- druge dobave blaga in storitev, ki jih je opravil na ozemlju Slovenije.
2. Račun izda davčni zavezanec ali v njegovem imenu in za njegov račun prejemnik oziroma tretja oseba. Kupec lahko račun izda sam (samofakturiranje) le, če se stranki o tem predhodno dogovorita, dogovorita pa se tudi o načinu sprejema vsakega računa; na računu mora navesti, da ga izdaja v imenu in za račun dobavitelja.
Preberite tudi: Zavrnitev in reklamacija računa.
3. Davčni zavezanec, ki na ozemlju Slovenije opravi več posameznih dobav blaga ali storitev, lahko izda skupni račun, če obveznost obračuna DDV za dobavljeno blago ali opravljene storitve, navedena v skupnem računu, nastane v istem davčnem obdobju.
4. Kot račun se šteje tudi vsak dokument oziroma sporočilo, ki spreminja prvotni račun in se nanj nedvoumno nanaša.
Kateri so tisti obvezni podatki, ki morajo biti na računu (82. člen ZDDV)?
- datum izdaje računa
- zaporedna številka, ki omogoča identifikacijo računa
- identifikacijska številka za DDV, pod katero je davčni zavezanec dobavil blago ali storitev
- identifikacijska številka za DDV kupca oziroma naročnika, pod katero je kupec ali naročnik prejel dobavo blaga ali storitev, za katero je dolžan plačati DDV ali je prejel dobavo blaga v skladu s 46. členom tega zakona
- ime in naslov davčnega zavezanca in njegovega kupca ali naročnika
- količina in vrsta dobavljenega blaga oziroma obseg in vrsta opravljenih storitev
- datum, ko je bila opravljena dobava blaga, ali datum, ko je bila storitev opravljena oziroma končana oz. datum, ko je bilo opravljeno predplačilo (v kolikor se ta datum lahko določi in je različen od datuma izdaje računa)
- davčna osnova, od katere se obračuna DDV po posamezni stopnji oziroma na katero se nanaša oprostitev, cena na enoto brez DDV ter kakršna koli znižanja cen in popusti, ki niso vključeni v ceno na enoto
- stopnja DDV;
- znesek DDV, razen v primerih, kjer se uporablja posebna ureditev, za katero ta zakon ta podatek izključuje;
- v primeru oprostitve DDV ali če je plačnik DDV kupec ali naročnik, veljavno določbo Direktive Sveta 2006/112/ES ali ustrezni člen tega zakona oz. drugo sklicevanje, ki kaže na to, da je dobava blaga ali storitev oproščena DDV ali predmet obrnjene davčne obveznosti
- v primeru dobave novega prevoznega sredstva opravljene v skladu s pogoji iz 1. in 2. točke 46. člena tega zakona, značilnosti, kot so opredeljene v tretjem odstavku 3. člena tega zakona
- v primeru uporabe posebne ureditve za potovalne agencije, sklicevanje na veljavno določbo Direktive Sveta 2006/112/ES ali ustrezni člen tega zakona oz. drugo sklicevanje, ki kaže na to, da je bila uporabljena posebna ureditev
- v primeru uporabe ene od posebnih ureditev za rabljeno blago, umetniške predmete, zbirke ali starine, sklicevanje na veljavno določbo Direktive Sveta 2006/112/ES ali ustrezni člen tega zakona oz. drugo sklicevanje, ki kaže na to, da je bila uporabljena posebna ureditev
- če je oseba, ki je dolžna plačati DDV, davčni zastopnik za namene drugega odstavka 76. člena tega zakona, identifikacijska številka za DDV davčnega zastopnika skupaj z njegovim imenom in naslovom.
Primere posameznih računov si lahko pogledate tukaj>>
Obvezni podatki za izdajo poenostavljenega računa (83. člen ZDDV-1)
Poenostavljeni račun lahko izdate, kadar znesek računa brez DDV ni višji od 100 evrov, ali kadar gre za račun po drugem odstavku 81. člena ZDDV-1 ali za dokument, ki spreminja prvotni račun. Navesti morate vsaj naslednje podatke:
- datum izdaje
- zaporedno številko, ki omogoča identifikacijo računa
- ime in naslov davčnega zavezanca ter identifikacijsko številko za DDV, pod katero je opravil dobavo blaga ali storitev
- količino in vrsto dobavljenega blaga oziroma obseg in vrsto opravljenih storitev
- znesek DDV, ki se plača, ali podatke, potrebne za njegov izračun.
VIRI:
- Slovenski Računovodski standard (SRS) 21, ZDDV in ZGD
Če vas zanima, kako se obvezne sestavine računa razširijo pri gotovinskem poslovanju (EOR, ZOI, davčno potrjevanje), si preberite tudi Osnove davčnih blagajn.
Obvezne sestavine računa in obvezni e-račun med podjetji
Danes lahko račun izdate v papirni ali elektronski obliki, e-račun pa je dovoljen le, če se prejemnik strinja (84. člen ZDDV-1). Zakon o izmenjavi elektronskih računov in drugih elektronskih dokumentov (ZIERDED, Uradni list RS, št. 85/2025) to za razmerja med poslovnimi subjekti spreminja po korakih.
| Datum | Kaj velja |
|---|---|
| Do 31. 12. 2027 | Papirni ali elektronski račun, e-račun le s soglasjem prejemnika. |
| Od 1. 4. 2027 | Začnejo se uporabljati določbe o ponudnikih e-poti. |
| 1. 10. 2027 | Vzpostavi se seznam ponudnikov e-poti. |
| Od 1. 1. 2028 | Poslovni subjekti za medsebojne dobave blaga in storitev v Sloveniji izmenjujejo izključno e-račune, v standardu e-SLOG ali evropskem standardu. |
Potrošnikom e-račun pošiljate le po izrecnem predhodnem dogovoru, potrošnik pa lahko kadar koli zahteva račun na papirju. Za manjši obseg računov je na voljo brezplačna aplikacija Finančne uprave. Vsebina e-računa se ne spremeni: še vedno veljajo podatki iz tega članka.
Uradni vir: FURS – davčne blagajne in vezana knjiga računov.
Pogosta vprašanja o obveznih sestavinah računa
Kako dolgo moram hraniti račune?
Račune, ki se nanašajo na dobave blaga ali storitev v Sloveniji in jih prejme zavezanec s sedežem v Sloveniji, hranite deset let po poteku leta, na katero se nanašajo. Če se računi nanašajo na nepremičnine, je rok 20 let (86. člen ZDDV-1).
Do kdaj moram izdati račun za dobavo blaga v drugo državo članico EU?
Najkasneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je nastal obdavčljivi dogodek (81. člen ZDDV-1).
Ali lahko račun izda moj kupec namesto mene?
Da, vendar le, če sta se stranki o tem vnaprej dogovorili, vključno z načinom sprejema vsakega računa. Na računu mora biti navedeno, da ga kupec izdaja v imenu in za račun dobavitelja.
Ali morajo obvezne sestavine imeti tudi e-računi?
Da. E-račun mora vsebovati enake obvezne podatke kot papirni račun (6. člen ZIERDED). Od 1. januarja 2028 morajo poslovni subjekti za dobave v Sloveniji izmenjevati izključno e-račune, več v vodniku E-račun: kaj je, kdaj je obvezen in kako ga izdati.
