Ustanovitev podjetja v Italiji
Ustanovitev podjetja v Italiji je za slovenske državljane enaka kot za Italijane, saj v Evropski uniji veljata svoboda ustanavljanja in prosti dostop do trga dela. Postopek poteka prek notarja in registra podjetij (Registro Imprese), večino korakov pa je mogoče opraviti elektronsko. Spodaj so pravne oblike, koraki, davki in obveznosti, ki jih ob italijanskem podjetju ne smete pozabiti v Sloveniji.
Ustanovitev podjetja v Italiji: pregled pravnih oblik
| Oblika | Osnovni kapital | Odgovornost | Ustanovitev |
|---|---|---|---|
| Impresa individuale (samostojni podjetnik) | ni zahtevan | z vsem premoženjem | vpis v Registro Imprese, davčna številka (partita IVA) |
| S.n.c. (družba z neomejeno odgovornostjo) | ni zahtevan | družbeniki neomejeno in solidarno | pogodba pred notarjem ali z notarsko overjenimi podpisi, vpis v register |
| S.a.s. (komanditna družba) | ni zahtevan | komplementarji neomejeno, komanditisti do vložka | pogodba, vpis v register |
| S.r.l. (družba z omejeno odgovornostjo) | 10.000 evrov ali manj, najmanj 1 evro | omejena na vložek | javna listina pred notarjem, vpis v register |
| S.r.l.s. (poenostavljena S.r.l.) | od 1 do 9.999,99 evra | omejena na vložek | standardni vzorec pred notarjem; družbeniki samo fizične osebe |
| S.p.A. (delniška družba) | 50.000 evrov, ob ustanovitvi vplačana vsaj četrtina | omejena na vložek | javna listina pred notarjem |
Pri S.r.l. z osnovnim kapitalom pod 10.000 evrov morajo biti vložki denarni in ob podpisu v celoti vplačani. Pri kapitalu 10.000 evrov ali več je ob podpisu pogodbe treba v denarju vplačati vsaj 25 %, stvarne vložke pa v celoti.. Družba mora tudi oblikovati rezervo iz petine dobička, dokler skupaj s kapitalom ne doseže 10.000 evrov. Pri enoosebni družbi mora biti kapital vedno vplačan v celoti. Za primerjavo s sosednjo državo preberite članek o ustanovitvi podjetja v Avstriji.
Katero obliko izbrati pri ustanovitvi podjetja v Italiji
Za posameznika, ki preizkuša trg, je primerna impresa individuale: ni kapitala, vendar odgovarjate z vsem premoženjem. Kdor želi omejeno odgovornost, običajno izbere S.r.l., ker je kapital prilagodljiv in upravljanje enostavno (ena ali več upraviteljev, skupščina pa ni vedno obvezna). S.p.A. je smiselna le za večje naložbe. Osebne družbe (S.n.c., S.a.s.) so redkejše, ker družbeniki osebno odgovarjajo. Podobno se odločate v Sloveniji med s.p. in d.o.o. v Sloveniji.
Koraki za ustanovitev podjetja v Italiji
Ustanovitev podjetja v Italiji običajno poteka v teh korakih:
- Izbira oblike in dejavnosti. Najprej se odločite, ali boste delali kot posameznik ali prek S.r.l. Dejavnost opredelite s šifro ATECO, ki je ekvivalent slovenske standardne klasifikacije dejavnosti. Pripravite tudi poslovni načrt.
- Davčna številka (codice fiscale). Vsak ustanovitelj jo potrebuje. Državljani EU jo zaprosijo z obrazcem AA4/8 na območnem uradu Agenzie delle Entrate, tudi prek pooblaščenca.
- Notar. Pri S.r.l. in S.p.A. notar sestavi ustanovitveno listino (atto costitutivo) in statut. Po zakonodajnem odloku št. 183/2021 je mogoče S.r.l. ustanoviti tudi od 15. decembra 2021 prek videopovezave z notarjem, če ima družba sedež v Italiji, kapital pa se nakaže na posebni račun notarja.
- Vpis v register. Notar listine vloži v Registro Imprese pri gospodarski zbornici (camera di commercio). Kapitalska družba nastane šele z vpisom.
- Enotna prijava. Postopek poteka elektronsko prek enotne prijave (Comunicazione Unica), s katero uredite register, davčno upravo ter pokojninsko in nezgodno zavarovanje (INPS, INAIL).
- Dovoljenja za dejavnost. Za gostinstvo, trgovino z živili in podobne dejavnosti zaprosite prek enotne kontaktne točke SUAP, kar je mogoče na portalu impresainungiorno.gov.it.
- Poslovni račun. Odprite poslovni račun in zagotovite sedež v Italiji.
Pri S.r.l.s. so družbeniki lahko le fizične osebe, listina pa mora slediti vzorcu, ki ga določa zakon. Podrobnosti o posameznih oblikah najdete na spletnih straneh italijanske notarske zbornice.
Davki po ustanovitvi podjetja v Italiji
Pri ustanovitvi podjetja v Italiji upoštevajte tri glavne davke:
| Davek | Kdo ga plača | Stopnja |
|---|---|---|
| IRES (davek od dohodkov pravnih oseb) | kapitalske družbe, tudi tuje za dohodke iz Italije | 24 % |
| IRAP (regionalni davek na proizvodnjo) | družbe in podjetniki | osnovna stopnja 3,9 %, regije jo lahko povišajo |
| IVA (davek na dodano vrednost) | podjetja z obdavčljivim prometom | splošna stopnja je 22 %, znižane stopnje veljajo za posamezno blago in storitve; preverite pri Agenzia delle Entrate |
Samostojni podjetniki lahko ob izpolnjevanju pogojev uporabijo pavšalni sistem (regime forfettario): davek je 15 %, v prvih petih letih dejavnosti pa 5 %, če so izpolnjeni dodatni pogoji; vstop je mogoč pri prihodkih do 85.000 evrov, ob preseganju 100.000 evrov pa pravico izgubite že v tekočem letu. Nerezidenti so vanj vključeni le, če prebivajo v EU ali EGP in v Italiji ustvarijo najmanj 75 % vseh dohodkov. Natančne pogoje preverite pri Agenzia delle Entrate.
Kaj mora Slovenec urediti v Sloveniji
Ustanovitev podjetja v Italiji ne odveže slovenskih obveznosti. Preverite predvsem naslednje:
- Dividende. Dividende iz tujine, ki jih prejmete kot slovenski davčni rezident, se obdavčijo po stopnji 25 %, davek, plačan v Italiji, se pod pogoji poračuna; tuje dividende morate sami prijaviti finančni upravi.
- Račun v tujini. Fizična oseba, ki odpre plačilni račun v tujini, ga mora prijaviti finančni upravi v osmih dneh (obrazec DR-Račun ali DR-02).
- Rezidentstvo družbe. Če italijansko družbo dejansko vodite iz Slovenije, jo lahko slovenski davčni organ obravnava kot rezidenta (5. člen ZDDPO-2), zato odločitve sprejemajte premišljeno.
- Socialna varnost. Če delate v več državah članicah, praviloma potrebujete potrdilo A1; pristojno institucijo in postopek preverite pri ZZZS.
Kapital in obdavčitev v Italiji na kratko
Pred izbiro oblike primerjajte najnižji kapital in glavne davčne pogoje, ki jih navajajo uradni viri.
| Oblika ali davek | Podatek | Vir |
|---|---|---|
| S.r.l. z 10.000 evri kapitala ali več | ob podpisu vsaj 25 % denarnih vložkov, stvarni vložki v celoti | notariato.it |
| S.r.l. s kapitalom pod 10.000 evrov (najmanj 1 evro) | samo denarni vložki, v celoti vplačani; rezerva vsaj petina dobička do 10.000 evrov | notariato.it |
| S.r.l.s. (poenostavljena) | kapital od 1 do 9.999,99 evra, v celoti vplačan v denarju | notariato.it |
| Regime forfettario | davek 15 %, prvih pet let 5 % ob dodatnih pogojih; prihodki do 85.000 evrov | Agenzia delle Entrate |
S.r.l. lahko od 15. decembra 2021 ustanovite tudi prek videopovezave z notarjem, če ima sedež v Italiji. Uradne podatke objavlja italijanska notarska zbornica.
Pogosta vprašanja
Ali lahko Slovenec opravi ustanovitev podjetja v Italiji brez bivanja v Italiji?
Da, za ustanovitev podjetja v Italiji bivanje ni pogoj, potrebujete pa codice fiscale, notarja in sedež družbe v Italiji.
Koliko traja ustanovitev podjetja v Italiji?
Celoten čas je odvisen od notarja, pripravljenosti listin in obremenitve registra; točen rok vam pove notar ali pristojna gospodarska zbornica.
Koliko kapitala potrebujem za S.r.l.?
Običajno 10.000 evrov, lahko pa tudi manj (vsaj 1 evro). V tem primeru velja posebna rezerva iz dobička.
Kje plačam davek, v Italiji ali Sloveniji?
Dobiček družbe se obdavči v Italiji, dividende pa so obdavčene še v Sloveniji, pri čemer se italijanski davek upošteva. Posamezne primere preverite z davčnim svetovalcem.
Ali lahko S.r.l. ustanovim prek videopovezave?
Da, od 15. decembra 2021 lahko notar sestavi ustanovitveno listino S.r.l. kot elektronsko javno listino ob sodelovanju družbenikov prek videopovezave. Družba mora imeti sedež v Italiji, kapital pa se nakaže na namenski račun notarja.
Ali lahko nerezident uporabi pavšalni sistem regime forfettario?
Le izjemoma. Nerezidenti so izključeni, razen če prebivajo v državi EU ali EGP, ki zagotavlja ustrezno izmenjavo podatkov, in v Italiji ustvarijo vsaj 75 % vseh dohodkov. Davek je 15 %, prvih pet let pa 5 %, če so izpolnjeni dodatni pogoji, pri prihodkih do 85.000 evrov.
Kaj preberete naprej
- Družba z omejeno odgovornostjo (d.o.o.)
- Samostojni podjetnik (s.p.)
- Ustanovitev podjetja na Hrvaškem
- Poslovni račun
Članek je splošen pregled in ni pravni ali davčni nasvet. Podatke o italijanskih predpisih preverite pri lokalnem notarju, računovodji ali na Camera di commercio.
Izvirna avtorica: Lena Šutanovac.
