Stroški v podjetju (Vir slike: Picjumbo)
Stroški v podjetju niso vsi davčno priznani: nekateri se priznajo v celoti, drugi le delno ali sploh ne.
Iz izkušenj lahko povem, da podjetniki marsikdaj pozabljajo na določene stroške, kar je seveda lahko velika škoda. Zato bom danes predstavila stroške na jasen in enostaven način. Najprej dejstvo, da morajo biti stroški v podjetju vedno usklajeni s prihodki, kar pomeni, da je davčno priznan strošek za poslovanje tisti strošek, ki je potreben za pridobitev prihodkov (29. člen ZDDPO-2). In obratno, v poslovno leto knjižimo stroške, ki so nam prinašali prihodke ali nam bodo v bližnji prihodnosti tako, da lahko nekatere stroške tudi odložimo, kot seveda tudi prihodke.
Stroški podjetja nam kažejo cenovno porabo prvin poslovnega procesa. V poslovnem procesu namreč porabljamo osnovna sredstva, material, storitve in pa tudi zaposlene. Stroške razvrščamo po različnih kriterijih, ki nam kasneje pomagajo pri razumevanju metod vrednotenja proizvodov oziroma poslovnih učinkov:
- glede na kraj nastajanja jih delimo na proizvajalne in neproizvajalne oziroma splošne stroške (stroški prodaje, nabave, uprave),
- glede na odvisnost od obsega poslovanja poznamo stalne ali fiksne stroške, ki se z obsegom poslovanja ne spreminjajo in pa spremenljive ali variabilne stroške, ki rastejo hkrati z rastjo obsega poslovanja in padajo, če se obseg poslovanja manjša,
- glede na povezanost z nastankom izdelka jih delimo na neposredne, ki jih lahko pripišemo konkretnim proizvodom in pa posredne stroške, ki jih ne moremo vezati direktno na proizvod, ampak jih lahko kasneje razdelimo po ključu.
Razvrščanje stroškov
V računovodstvu se uporablja kriterij za razvrščanje stroškov po naravnih stroškovnih vrstah, ki so razdeljeni v kontnem načrtu v razredu 4. Pa poglejmo lastnosti vsakega posebej glede na to, kako vpliva na poslovni rezultat. To je seveda pomembno, ker vsak podjetnik želi optimizirati davčno osnovo za plačilo davka konec leta.
Stroški materiala
Surovine, material, pomožni material, stroški energije, elektrike, nadomestnih delov za osnovna sredstva, odpis drobnega inventarja (posamična nabavna vrednost do 500 evrov, doba uporabnosti nad enim letom), embalaža, pisarniški material.
Stroški materiala nastajajo šele takrat, ko iz materiala nekaj proizvedemo in to potem tudi prodamo. Zato si poslovnega rezultata ne bomo zniževali, če bomo konec leta nabavili veliko materiala na zalogo. Ta material bo viden kot zaloga materiala v bilanci stanja, na poslovni rezultat pa ne bo vplivala. Bo pa vplivala na denarni tok, saj bomo morali plačati račun za nakup materiala. Če zaloge polproizvodov ali proizvodov vrednotimo z vključenimi stroški energije in ostalimi, lahko celo tej stroški konec leta ostanejo v zalogah in ne bodo upoštevani v poslovnem rezultatu. To je seveda odvisno po kakšnem modelu vrednotimo zaloge.
Stroški storitev
Storitve pri proizvajanju proizvodov in opravljanju storitev, transportne storitve, storitve povezane z vzdrževanjem osnovnih sredstev, najemnine poslovnih prostorov, razna povračila zaposlenim (poslovodska pogodba), storitve plačilnega prometa, zavarovanja, intelektualne storitve, reprezentanca, sejmi, oglaševanje.
Pri stroških storitev najema poslovnih prostorov ali stroških elektrike, vode, ogrevanja, interneta, telefona, pisarne v stanovanju moramo biti pozorni, da uveljavljamo stroške, ki so dokazljivi in jih resnično potrebujemo za poslovanje.
Če imamo pisarno v stanovanju in smo kot s.p. tudi lastnik stanovanja določimo procentualno kvadraturo pisarne od kvadrature stanovanja in nato tako procentualno tudi uveljavljamo stroške pri poslovanju.
Pri d.o.o. je zadeva malenkost bolj komplicirana, ker d.o.o. kot samostojna pravna oseba to pisarno najame in ravno tako skozi najem uveljavljamo tudi stroške procentualno od kvadrature.
V ta razred stroškov spadajo tudi službene poti. Vemo, da za uveljavljanje stroškov službene poti potrebujemo verodostojen potni nalog, ki mora imeti vse sestavine, da je verodostojna listina, kar pomeni, da potni nalog vzamemo v roke točno vemo kam smo potovali in s kakšno nalogo.
Strošek reprezentance
Strošek reprezentance je davčno priznan samo v višini 50 %, a pogosto pozabimo nanj. Med reprezentanco štejejo pogostitve, zabava in poslovna darila poslovnim partnerjem (31. člen ZDDPO-2). To je strošek, ki nastane, ko poslovne partnerje ali bodoče poslovne partnerje peljemo na kosilo, večerjo, pijačo ali kavico in tam sklepamo nove posle, ki bodo povečali prihodke v podjetju.
Amortizacija
Davčno priznano amortizacijo ureja 33. člen ZDDPO-2, ki določa najvišje letne stopnje: 3 % za gradbene objekte, 20 % za opremo, vozila in mehanizacijo ter 50 % za računalniško strojno in programsko opremo. Amortizacija je strošek porabe osnovnega sredstva. Je zanimiv strošek, ker ni odliv denarja. Je nekakšna akumulacija za novo osnovno sredstvo. Tudi tu moramo vedeti kaj spada pod osnovno sredstvo, kajti velikokrat konec leta nabavljamo kombi, računalnik, pohištvo… Vse to je osnovno sredstvo, ki bo postalo strošek šele skozi amortizacijo in ravno tako kot zaloga materiala ali trgovskega blaga, nič ne vpliva na letošnji rezultat. Na primer: kombi se amortizira na pet let (najvišja davčno priznana letna stopnja za vozila je 20 %). Če ga kupimo decembra, se začne amortizirati januarja naslednjega leta in bo vsako leto petina vrednosti kombija prešla v stroške in s tem v znižanje davčne osnove. Kar posledično pomeni, da v letu nakupa ne bo vplivalo na poslovni rezultat.
Rezervacije
Rezervacije so potrebne za reorganizacijo, pričakovane izgube, dana jamstva, pokojnine, jubilejne nagrade.
Davčno se prizna 50 % oblikovanih rezervacij za dana jamstva, reorganizacijo, pričakovane izgube iz kočljivih pogodb, pokojnine, jubilejne nagrade in odpravnine ob upokojitvi (20. člen ZDDPO-2). Smiselno je imeti dokumentirane izkušnje, na katerih temelji ocena.
Stroški obresti
Stroški obresti so vse obresti, ki se nanašajo na poslovanje.
Stroški dela
Tu so mišljeni vsi stroški v zvezi z zaposlenimi, razen stroškov službenih potovanj in štipendij, ki se vštevajo v skupino stroškov storitev.
Tu se vštevajo stroški bruto plače, prevoz na delo, prehrana, regres in vsi ostali stroški povezani z zaposlenimi.
Paziti moramo, da v primeru investicije v novo osnovno sredstvo, kjer nastopajo tudi zaposleni, ali pa razvoja novega izdelka, te stroške pravilno razporejamo, da ne izkazujemo zaradi tega izgube, kajti stroški morajo vedno biti usklajeni s prihodki. In obratno. Slab poslovni rezultat zaradi napačnega računovodenja pa nam kasneje lahko pokvari boniteto pri banki, ko potrebujemo posojilo.
Drugi stroški
Stroški, ki jih ne moremo všteti v nobeno od zgoraj naštetih kategorij. Pri tej kategoriji je davčna kontrola najbolj pozorna še posebej, če je knjižno preveč stroškov kot drugi stroški.
Optimizacija stroškov v podjetju pomeni, da nabavljamo manjkrat ali tako, da konec meseca dobimo eno fakturo, ker s tem lahko optimiziramo stroške računovodstva. In tako lahko kasneje več sredstev usmerimo resnično v stroške za povečanje poslovanja.
Stroški v podjetju: kako davčno obravnavamo pogoste stroške
Vsi stroški, ki jih knjižimo, niso tudi davčno priznani. Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb loči odhodke, ki se priznajo v celoti, delno ali sploh ne. Enaka pravila uporabljajo tudi s.p. z dejanskimi odhodki.
| Strošek | Davčna obravnava | Podlaga |
|---|---|---|
| Reprezentanca (pogostitve, zabava, darila poslovnim partnerjem) | priznano 50 % | 31. člen ZDDPO-2 |
| Stroški nadzornega sveta | priznano 50 % | 31. člen ZDDPO-2 |
| Rezervacije za jamstva, reorganizacijo, pokojnine, jubilejne nagrade | prizna se 50 % oblikovanih rezervacij | 20. člen ZDDPO-2 |
| Osnovno sredstvo do 500 evrov, doba uporabnosti nad enim letom | lahko se odpiše v celoti ob prenosu v uporabo | 33. člen ZDDPO-2 |
| Amortizacija opreme in vozil | do 20 % letno | 33. člen ZDDPO-2 |
| Zabava, oddih, šport in rekreacija zasebne narave | ni priznano | 30. člen ZDDPO-2 |
Odhodek mora biti potreben za pridobitev prihodkov. Če ni neposreden pogoj za opravljanje dejavnosti, ima značaj privatnosti ali ni skladen z običajno poslovno prakso, ga davčni organ ne prizna.
Uradni vir: FURS – davek od dohodkov pravnih oseb.
Pogosta vprašanja o stroških v podjetju
Koliko reprezentance je davčno priznane?
Stroški reprezentance se priznajo v višini 50 %. Med reprezentanco spadajo pogostitve, zabava in darila, z logotipom ali brez, ob poslovnih stikih s poslovnimi partnerji. Preostalih 50 % je treba pri obračunu davka izločiti.
Ali lahko drobni inventar odpišem takoj?
Da, če ima osnovno sredstvo dobo uporabnosti daljšo od enega leta in posamična nabavna vrednost ne presega 500 evrov, ga lahko ob prenosu v uporabo odpišete v celoti. Gre za možnost, ne za obveznost.
Kolikšna je najvišja davčno priznana amortizacijska stopnja?
Odvisna je od vrste sredstva: 3 % za gradbene objekte, 20 % za opremo, vozila in mehanizacijo ter 50 % za računalniško opremo. Če obračunate več, presežek priznate v naslednjih davčnih obdobjih.
