Kako družbi zagotoviti svež denar?

V tem članku bom opisal različne možnosti, ki jih imajo lastniki d.o.o.-jev za zagotovitev svežih denarnih sredstev družbi. Vsaka od opisanih možnosti ima določene pravne, davčne in računovodske učinke, ki jih je potrebno upoštevati.
Kako družbi zagotoviti svež denar?

Kako družbi zagotoviti svež denar?

Posojilo

Pravna podlaga je posojilna pogodba, sklenjena med družbo in družbenikom. V njej se določi znesek in ročnost posojila ter višina obresti. Pisna oblika posojilne pogodbe ni pogoj za njeno veljavnost, vseeno pa je priporočljivo, da se namene vodenja ustreznih računovodskih evidenc sklene v pisni obliki.

Prejeto posojilo in obresti vplivajo tako na bilanco stanja kot izkaz poslovnega izida družbe. V bilanci stanja se na pasivi prejeto posojilo izkaže kot finančna obveznost, zaradi česar se poveča delež dolgov in zmanjša delež kapitala v financiranju družbe. Z odplačevanjem glavnice se finančna obveznost v bilanci stanja zmanjšuje, obresti pa kot finančni odhodek vplivajo na poslovni izid družbe.

Davčne učinke posojila je treba presojati tako z vidika družbe kot z vidika družbenika. Za družbo so obresti odhodek, ki praviloma zmanjšuje davčno osnovo za odmero davka od dohodka pravnih oseb (DDPO). Obresti niso (v celoti ali delno) davčno priznan odhodek v naslednjih primerih:

  • posojilo ni namenjeno dejavnosti, iz katere bi družba dosegala obdavčljive prihodke,
  • družba in družbenik se za davčne namene štejeta za povezani osebi IN
    • obresti presegajo davčno priznano obrestno mero med povezanimi osebami; ALI
    • znesek posojila presega 4-kratnik zneska kapitala tega družbenika v družbi (t. i. pravilo tanke kapitalizacije).

Z vidika družbenika – fizične osebe – se prejete obresti štejejo za dohodek iz kapitala in so obdavčene z dohodnino po stopnji 25 odstotkov.

Povečanje osnovnega kapitala

O povečanju osnovnega kapitala odločajo družbeniki s sprejetjem sklepa o povečanju osnovnega kapitala. Na podlagi sprejetega sklepa in sklenjene pogodbe o vplačilu in prevzemu novih denarnih vložkov družbeniki vplačajo denar na račun družbe in prevzamejo nove poslovne deleže. Zaradi sprememb osnovnega kapitala in zneskov vložkov posameznih družbenikov je obvezno spremeniti družbeno pogodbo. Povečanje osnovnega kapitala začne učinkovati šele, ko je vpisano v sodni register.

V bilanci stanja se povečanje osnovnega kapitala na pasivi izkaže kot vezani kapital. Posledično se poveča delež kapitala in zmanjša delež dolgov v financiranju družbe. Povečanje osnovnega kapitala ne vpliva na izkaz poslovnega izida družbe.

Za kasnejše vračilo vplačanih sredstev je treba izpeljati postopek zmanjšanja osnovnega kapitala. Za postopek zmanjšanja osnovnega kapitala zakon postavlja precej pogojev in zahtev, ki morajo biti izpolnjeni. V kolikor družba izkazuje bilančni dobiček, se lahko vložena sredstva vrnejo tudi preko dividend – v tem primeru zmanjšanje osnovnega kapitala ni potrebno.

Izplačilo družbeniku – fizični osebi – se ob zmanjšanju osnovnega kapitala za namene dohodnine obravnava kot odsvojitev kapitala. Zato je fizična oseba dolžna vložiti davčno napoved za odmero dohodnine (kapitalski dobički). Praviloma bo v teh primerih davčna osnova nič, saj bosta nabavna vrednost in vrednost kapitala ob odsvojitvi enaki. V kolikor bo družba vložena sredstva vrnila v obliki dividend, so slednje na ravni družbenika – fizične osebe – obdavčene z davčno stopnjo 25 odstotkov.

Naknadna vplačila

Družbena pogodba lahko določi, da so družbeniki po ustanovitvi družbe dolžni poleg osnovnih vložkov vplačati tudi naknadna vplačila. Naknadna vplačila so mogoča zgolj, če družbena pogodba to izrecno določa. Sklep o vplačilu naknadnih vplačil sprejme poslovodstvo, razen če družbena pogodba ne določi, da morajo sklep sprejeti družbeniki. Sklep morajo v tem primeru družbeniki sprejeti soglasno.

Naknadna vplačila ne povečujejo osnovnega kapitala, osnovnih vložkov in poslovnih deležev. Zato pri naknadnih vplačilih ni treba spreminjati družbene pogodbe, sklep o vplačilu pa se ne vpiše v sodni register.

Preberite tudi: Množično financiranje (crowdfunding)

V bilanci stanja se naknadna vplačila na pasivi izkažejo kot kapitalske rezerve. Posledično se poveča delež kapitala in zmanjša delež dolgov v financiranju družbe. Naknadna vplačila ne vplivajo na izkaz poslovnega izida. O morebitnem kasnejšem vračilu naknadnih vplačil odločajo družbeniki. Pri vračilu obstajajo določene omejitve, in sicer:

  • vrnejo se lahko zgolj vplačana naknadna vplačila, ki niso namenjena kritju osnovnega kapitala ob izgubi;
  • vračilo se ne sme opraviti prej kot tri mesece od dneva, ko je bil sklep o vračilu objavljen na predpisan način.

Z naknadnimi vplačili se ne povečajo osnovni kapital, osnovni vložki in poslovni deleži, zaradi česar v primeru kasnejšega vračila naknadnih vložkov ni treba izpeljati postopka zmanjšanja osnovnega kapitala. Posledično tudi odpade obveznost vlagati davčno napoved za odmero dohodnine od kapitalskih dobičkov. Vračilo naknadnih vplačil se namreč ne šteje za odsvojitev kapitala, saj poslovni deleži in osnovni vložki tudi po vračilu ostanejo nespremenjeni.

Ta članek je bil pripravljen na podlagi zakonodaje ter sodne in upravne prakse, veljavne v času priprave besedila. V primeru kasnejših sprememb zakonodaje, sodne ali upravne prakse avtor in Zavod mladi podjetnik ne odgovarjata za ažurnost oziroma uskladitev besedila s kasnejšimi spremembami.

Morda vas zanima tudi sorodna vsebina
Vrača se razpis P2 2024: Letos v prenovljeni podobi

Vrača se razpis P2 2024: Letos v prenovljeni podobi

Podjetniki s poslovno idejo za razvoj inovativnega produkta ali storitve že nestrpno čakajo objavo razpisa P2: Zagonske subvencije za inovativna start-up podjetja. Razpis je že v pripravi in bo predvidoma objavljen v prvem kvartalu letošnjega leta. Preberite več >>

Kje bodo nepovratna sredstva v drugi polovici 2023?

Kje bodo nepovratna sredstva v drugi polovici 2023?

Leto 2023 se je prevesilo v drugo polovico. Težko pričakovane napovedane razpise, predvsem iz Kohezije 2021-2027, lahko podjetja pričakujejo še to jesen. Do konca leta je tako napovedanih kar nekaj razpisov na področju lesno-predelovalne industrije, podjetništva, raziskav in razvoja ter sklada za pravični prehod. Na voljo bodo tako nepovratna sredstva kot ugodni krediti. Preberite več >>

Ugodni kredit za podjetja z nizko fiksno obrestno mero, do 100.000 EUR

Ugodni kredit za podjetja z nizko fiksno obrestno mero, do 100.000 EUR

Namen razpisa je likvidnostno financiranje podjetij, ki so utrpela gospodarsko škodo obvladovanja kriznih razmer na področju oskrbe z energijo zaradi energetske krize. Preberite več >>

Odprt je razpis za pridobitev krizno-likvidnostnega kredita za podjetja!

Odprt je razpis za pridobitev krizno-likvidnostnega kredita za podjetja!

Mikro, mala in srednje velika podjetja lahko zaprosijo za kredit do 100.000 EUR! Hitro in ugodno financiranje za dokončno odpravo posledic epidemije nalezljive bolezni Covid 19 in pomoč pri saniranju posledic energetske krize na gospodarstvo (višji stroški električne energije ali plina, razlika obračuna september 2022 – september 2021). Preberite več >>

Nepovratna sredstva za investicije turističnih nastanitev

Nepovratna sredstva za investicije turističnih nastanitev

Odprt je razpis, namenjen sofinanciranju investicij turističnih nastanitev. Upravičeni nastanitveni obrati so hoteli, moteli, penzioni in gostišča, turistične kmetije, kampi in glampingi. Prvi rok za oddajo je 5.12.2022! Preberite več >>

EIC Accelerator: Evropska sredstva za razvoj in komercializacijo visoko tehnoloških startupov

EIC Accelerator: Evropska sredstva za razvoj in komercializacijo visoko tehnoloških startupov

Ste “deep tech“ startup z razvitim prototipom, skalabilnim poslovnim modelom in ustaljeno ter komplementarno ekipo? Ste s svojo disruptivno inovacijo že dokazali potrebo na trgu, ali s prvo prodajo ali pa s prejetimi pismi podpore? Ste prejemniki nagrad ali odlikovanj? Imate visoke ambicije po širitvi na evropske ali mednarodne trge? Če ste na ta vprašanja odgovorili z “Da”, potem je morda EIC Accelerator pravi naslov za vas. Preberite več >>

Nepovratna sredstva za krožno gospodarstvo v podjetjih

Nepovratna sredstva za krožno gospodarstvo v podjetjih

Organizirana proizvodnja in potrošnja, kjer bistvo predstavlja delitev, ponovna uporaba, popravilo, prenova in recikliranje obstoječih materialov in izdelkov, se imenuje krožno gospodarstvo. Si zamišljate svet, v katerem ni odpadka? Preberite več >>

Za sofinanciranje nakupa tehnične opreme posrednikom pri razdeljevanju donirane hrane 50.000 evrov

Za sofinanciranje nakupa tehnične opreme posrednikom pri razdeljevanju donirane hrane 50.000 evrov

Ministrstvo za kmetijstvo, gozdarstvo in prehrano (MKGP) je v petek v Uradnem listu objavilo javni razpis za sofinanciranje nakupa tehnične opreme posrednikom pri razdeljevanju donirane hrane, razpisanih je 50.000 evrov. Preberite več >>

Prijavi se na razpis P2 2022 in osvoji 54.000 evrov!

Prijavi se na razpis P2 2022 in osvoji 54.000 evrov!

Slovenski podjetniški sklad (v nadaljevanju SPS) bo kmalu objavil javni razpis P2 2022 - Spodbude za zagon inovativnih podjetij. Mlada inovativna podjetja s potencialom rasti bodo lahko z nepovratnimi sredstvi v višini do 54.000 evrov razvijala produkt (MVP) in lansirala svoje produkte na trg. Preberite več >>

Slovenski podjetniški sklad je odprl 4 vavčerje

Slovenski podjetniški sklad je odprl 4 vavčerje

Vavčerje lahko koristijo mikro, mala in srednje velika podjetja s sedežem v Republiki Sloveniji, ki so organizirana kot gospodarske družbe, samostojni podjetniki posamezniki ali zadruge. Pozivi bodo odprti do porabe sredstev, vendar najkasneje do 31. 3. 2023. Preberite več >>

Oznake:, ,

Brezplačne e-novice!
Vse za podjetje