DDV pri poslovanju s kriptovalutami

Finančna uprava RS je izdala pojasnilo, v katerem povzema predvsem trenutna stališča Sodišča EU glede obdavčitve poslovanja s kriptovalutami z davkom na dodano vrednost.
DDV pri poslovanju s kriptovalutami

DDV pri poslovanju s kriptovalutami. (Vir slike: Pixabay)

V pojasnilu je razloženo, kakšen status imajo same kriptovalute, ali je plačilo za menjavo med valutami predmet DDV, kakšno vlogo ima DDV pri rudarjenju in kakšna so pravila glede odbijanja DDV pri nabavi opreme za rudarjenje.

Kriptovaluta je po pojasnilu FURS z vidika DDV plačilno sredstvo in ni niti denarno sredstvo niti finančni instrument.

1. Plačilo (provizija) za storitev menjave med valutami fiat in kriptovalutami je oproščeno DDV

Po ZDDV-1 (44/IV(d)) oziroma Direktivi Sveta 2006/112/ES je plačila DDV oproščena finančna transkacija, vključno s posredovanjem, v zvezi z valuto, bankovci in kovanci, ki so zakonito plačilno sredstvo.

Razlago za oprostitev plačila DDV pri plačilu za storitev menjave valute fiat v kriptovalute je podalo Sodišče EU (C-264/14). Slednje pravi, da je namen oprostitve odprava težav pri obdavčitvi finančnih transakcij, povezanih z določitvijo davčne osnove in zneskom DDV, ki se lahko odbije. Te težave naj bi bile enake tako pri menjavi samih valut fiat med seboj kot tudi pri menjavi valut fiat v kriptovalute in obratno.

Odgovor strokovnjaka: Kako je obdavčeno poslovanje s kriptovalutami

2. Rudarjenje kriptovalut ni predmet DDV oziroma je oproščeno plačila DDV

Postopek rudarjenja je v smislu DDV oprava storitve. Vendar pa je oprava storitve lahko predmet DDV le, če:

  • med izvajalcem in prejemnikom storitve obstaja pravno razmerje,
  • v tem pravnem razmerju pride do vzajemnega delovanja (plačilo za prejeto storitev),
  • se storitev porabi oziroma potroši.

Prostovoljno dana provizija ni predmet DDV. Pri rudarjenju ne nastane pravno razmerje, saj ni določenih strank (ne ve se, kateri rudar bo potrdil katero transakcijo), ne obstaja vzajemno delovanje (ni obveznosti plačila za rudarjenje; FURS provizijo pri rudarjenju z davčnega vidika primerja s prostovoljno dano napitnino).

Obvezno dana provizija je oproščena plačila DDV. Rudarjenje je predmet DDV, če je potrditev transakcije preko rudarjenja opravljena za plačilo. To pomeni, da rudar vsakič, ko potrdi transakcijo, prejeme nove kriptovalute, ki se avtomatično generirajo v sistemu, ali provizijo in da brez prejema določene oblike plačila sploh ne bi potrdil transakcije. V tem primeru je rudarjenje oproščeno plačila DDV po 44/IV(c) ZDDV-1, saj se preverjanje in potrjevanje transakcij, ki poteka v sklopu rudarjenja, enači s transakcijami v zvezi s plačili in nakazili.

Preberi več: Davčna obravnava bitcoinov

3. Odbijanje DDV od nabave strojne in programske opreme za rudarjenje ni možno

Pri nabavi strojne in programske opreme za rudarjenje ni pravice do odbitka DDV. Pravica do odbitka DDV bi obstajala le v primeru opravljanja oproščenih transakcij (glej točko 1; 44/IV(d) ZDDV-1) potrjevanja kriptovalut naročnikom s sedežem zunaj EU.

Vir: Finančna uprava Republike Slovenije

Članek je bil pripravljen na podlagi zakonodaje ter sodne in upravne prakse, veljavnih v času priprave besedila. V primeru kasnejših sprememb zakonodaje, sodne ali upravne prakse avtor in Zavod mladi podjetnik ne odgovarjata za ažurnost oziroma uskladitev besedila.

Morda vas zanima tudi sorodna vsebina
Blockchain Roadshow: Ljubljana | 7. december

Blockchain Roadshow: Ljubljana | 7. december

Blockchain Think Tank, Tehnološki park Ljubljana in Zavod mladi podjetnik pripravljamo serijo brezplačnih izobraževanj o tehnologiji blockchain, kriptovalutah in z njimi povezanih tematikah. Serijo bomo zaključili v Ljubljani, in sicer s kar dvodnevnim dogodkom (7. in 8. december). Obiščite nas v Tehnološkem parku Ljubljana! Preberite več >>

Blockchain Roadshow: Maribor

Blockchain Roadshow: Maribor

Blockchain Think Tank, Tehnološki park Ljubljana in Zavod mladi podjetnik pripravljamo serijo brezplačnih izobraževanj o tehnologiji blockchain, kriptovalutah in z njimi povezanimi tematikami. Obiskali bomo tudi Maribor, dobimo se v Hotelu City Maribor.
Preberite več >>

Blockchain Roadshow: Nova Gorica

Blockchain Roadshow: Nova Gorica

Blockchain Think Tank, Tehnološki park Ljubljana in Zavod mladi podjetnik pripravljamo serijo brezplačnih izobraževanj o tehnologiji blockchain, kriptovalutah in z njimi povezanimi tematikami. Obiskali bomo tudi Novo Gorico, kjer nas bodo prijazno gostili v Primorskem tehnološkem parku. Preberite več >>

Blockchain Roadshow: Trbovlje

Blockchain Roadshow: Trbovlje

Blockchain Think Tank, Tehnološki park Ljubljana in Zavod mladi podjetnik pripravljamo serijo brezplačnih izobraževanj o tehnologiji blockchain, kriptovalutah in z njimi povezanimi tematikami. Obiskali bomo tudi Trbovlje, kjer nas bodo prijazno gostili v Katapultu. Preberite več >>

Udeležite se dogodkov Blockchain Roadshowa!

Udeležite se dogodkov Blockchain Roadshowa!

Blockchain Think Tank, Tehnološki park Ljubljana in Zavod mladi podjetnik pripravljamo serijo brezplačnih izobraževanj o tehnologiji blockchain, kriptovalutah in z njimi povezanimi tematikami. Obiskali bomo številne kraje v Sloveniji - toplo vabljeni, da preverite program in se nam pridružite. Preberite več >>


So skoraj štirje milijoni bitcoinov za vedno izgubljeni?

So skoraj štirje milijoni bitcoinov za vedno izgubljeni?

Tako kot lahko zlate palice izginejo na dnu morja, evrski in drugi bankovci pa gorijo, lahko tudi bitcoini za vedno izginejo. Kako je to mogoče in koliko bitcoinov je izgubljenih? Preberite več >>

Vstopate v svet kriptovalut? Poskrbite za varnost!

Vstopate v svet kriptovalut? Poskrbite za varnost!

Svet kriptovalut radi označimo za divji zahod. Odsotnost regulative, na eni strani veliki zaslužki in na drugi velike izgube. Gre za industrijo, ki je zrasla v svetu programerjev in tehnično podkovanih posameznikov. Preberite več >>

Video: Spoznajte Blockchain v dveh minutah

Video: Spoznajte Blockchain v dveh minutah

V javnosti se vedno več govori o tehnologiji veriženja blokov oziroma blockchain. Ali veste, za kaj sploh gre? Oglejte si kratek video. Preberite več >>

Tudi v Sloveniji imamo kripto milijonarje

Tudi v Sloveniji imamo kripto milijonarje

Na letošnji lestvici najbogatejših Slovencev časnika Finance sta se pojavila tudi ustanovitelja borze za trgovanje s kriptovalutami Damijan Merlak in Nejc Kodrič. Preberite več >>

S SportyFi do financiranja športne kariere

S SportyFi do financiranja športne kariere

Zagonsko podjetje SportyFi želi s platformo, ki temelji na kriptovalutah, spremeniti način financiranja v športu. Kmalu se začne njihova kampanja ICO. Preberite več >>

Oznake: ,